Создание нма проводки

Содержание
  1. Учет нематериальных активов
  2. ВВЕДЕНИЕ
  3. СЧЕТ 04
  4. Учет покупки  нематериальных активов
  5. Создание нематериальных активов
  6. Приобретение и принятие к учету нематериального актива (исключительное право)
  7. Пошаговая инструкция
  8. Приобретение НМА
  9. Проводки по документу
  10. Регистрация СФ поставщика
  11. Ввод в эксплуатацию НМА
  12. Вкладка Внеоборотный актив
  13. Вкладка Бухгалтерский учет
  14. Вкладка Налоговый учет
  15. Принятие НДС к вычету по НМА
  16. Учет нематериальных активов кратко 2021: бухгалтерский счет 04, проводки, которые отражают движение НМА, документальное оформление
  17. Бухучет движения НМА предприятия
  18. На каком счете учитываются?
  19. Бухгалтерские проводки по счету 04
  20. Поступление
  21. Амортизация
  22. Списание (выбытие)
  23. Реализация (передача)
  24. Документальное оформление
  25. Выводы
  26. Учет нематериальных активов: проводки при поступлении, амортизации, выбытии
  27. Нематериальные активы: что это и как их учитывать?
  28. Список возможных проводок, которые можно составить при учете нематериальных активов
  29. Вебинары и статьи о бухгалтерии и про бухгалтерию — Контур.Бухгалтерия
  30. Что такое нематериальные активы
  31. Условия для принятия актива к учету как нематериального
  32. На каких счетах вести учет НМА
  33. Аналитический учет НМА
  34. Бухгалтерский учет приобретения или создания НМА
  35. Бухучет передачи нематериальных активов
  36. Амортизация НМА
  37. Бухгалтерский баланс

Учет нематериальных активов

Создание нма проводки

На этой лекции рассмотрим следующие темы:

  • Введение
  • Характеристика счета 04.
  • Учет поступления НМА (Учет покупки  нематериальных активов, Создание нематериальных активов, Получение нематериальных активов безвозмездно).
  • Учет выбытия НМА (Продажа нематериального актива, Списание морально устаревшего НМА, Безвозмездная передача НМА)
  • Амортизация НМА

ВВЕДЕНИЕ

           Нематериальные активы это такие активы которые способны приносит, экономическую выгоду, не имея материально вещественную форму, и используются более 1 года.

Например -это  такие активы как:

  • Вэб сайт
  • Патенты
  • нау-хау
  • Компьютерная программа на право собственности (не 1с).
  • База данных.
  • НИОКР давший положительный результат.
  • Деловая репутация.(При покупке организации если стоимость активов меньше чем цена покупки )

    Самым главным нормативным документом по учету нематериальных активов (НМА), является  ПБУ 14/07.(прочитайте этот ПБУ, как не как первоисточник).Инструкцией по применению плану счетов, для учета НМА предусмотрен счет 04.(об это счете позже).

   Для принятия актива в качестве НМА должно соблюдаться следующее условие:

  • Актив способен приносит экономическую выгоду.(например создали сайт  и у вас увеличились продажи).
  • Актив будет использоваться в течение больше одного года.
  • Фирма не планирует продать этот актив в течение 12 месяцев.
  • У актива нет материально вещественной формы (Например нельзя потрогать).
  • Документально подтверждение наличия НМА.
  • Стоимость можно определить.

  НМА принимается на учет по первоначальной стоимости. Что такое первоначальная стоимость рассмотрим. Первоначальная стоимость объекта НМА это все расходы по приобретению (покупки)+ цена объекта НМА.

Это такие расходы как :

  • Сумма уплаченный поставщику НМА
  • Пошлины
  • Не возмещаемые  налоги.
  • Консультационные услуги.
  • Также другие расходы по приобретению НМА .

Если фирма создала сама НМА то такие расходы:

  •   Начисленные расходы по подрядной организации.(за выполнение работ).
  • Заработная плата работникам занятые созданием НМА
  • Страховые взносы от заработной платы.
  • Другие расходы.

   По НМА начисляется амортизация. Т.е стоимость НМА переноситься на затраты производства(счет 20, счет 26 итп), на затраты продажу(44 счет). Кредетуя счет 05.

ПБУ предусмотрено следующие методики начисления амортизации:

  • Линейный метод.
  • Метод  уменьшения остатка.
  • Пропорционально выпущенной продукции.

     Эти методы рассмотрим в следующих уроках. Амортизация начинается начисляться с первого числа следующего за месяцем ввода в эксплуатацию НМА, и заканчивается, со следующего месяца за месяцем выбытии НМА. Начисление амортизации сожжет отражаться через счет 05.

СЧЕТ 04

Для учета НМА предусмотрен счет 04.

Счет 04 «Нематериальные активы»-Этот счет чисто активный. Т.е Сальдо дебетовое всегда. Данный счет по характеристикам похож на 01 счет.

По дебету данного счета отражается:

По кредиту данного счета отражается:

  • Выбытие НМА в стоимостном выражении.
  • Списание накопленной амортизации

Сальдо по дебету(на начало и на конец) показывает стоимость НМА  по первоначальной стоимости.

      В бухгалтерском балансе Счет 04 (сальдо по счету), отражается по статье «Нематериальные активы»за вычетом начисленной амортизации по счету 05. Раздел 1 «Внеоборотные активы» Актив баланса. Например, сальдо на конец по счету 04-150000 рублей, сальдо на конец по счету 05 50000 рублей.  По статье НМА в балансе будет отражаться сумма 100 000 рублей (150000-100000).

    Схемы 1:

:

Сальдо на начало 200 000 рублей-Показывает что на отчетную дату у нас НМА пол первоначальной стоимостью 200 000 рублей.

Оборот по дебету 750 000 рублей (300 000+450000), показывает что поступили НМА за отчетный период в сумме 750 000 рублей.

Оборот по кредиту 300 000 рублей (250 000 +50 000) показывает на какую суммы выбыло НМА.

Расчет сальдо на конец по счету 04=200 000(сальдо на начало)+750000(оборот по дебету)-300000(оборот по  кредиту )=650 000 рублей. Это сальдо показывает на какую сумму есть в наличии НМА на конец периода.

ПОСТУПЛЕНИЕ НМА:

Учет покупки  нематериальных активов

   При покупке НМА  используется счет 08 «Вложения во Внеоборотные активы» (покупка НМА похож по проводкам на покупку ОС).  Перед тем как  учесть НМА на 04 счете, все затраты (втч цена покупки) собираются по Дебету счета 08.

Проводки:

  • Дебет 08 Кредит 60-Куплен НМА (например патент)
  • Дебет 08 Кредит 60-Консультационные услуги.
  • Дебет 08 Кредит 76- Госпошлина
  • Дебет 04 Кредит 08-Объект  принят в качестве НМА.

Рассмотрим пример:

Организация приобрела  патент по цене договора 100 000  рублей. Госпошлина 2000 рублей. В соответствии с статьей 149(НК РФ), патент не облагается налогом на добавленную стоимость.  

Решение:

  1. Дебет 76 Кредит 51-  2000        рублей –Оплата госпошлины.
  2. Дебет 08 Кредит 60-100 000   рублей- Покупка патента.
  3. Дебет 08 Кредит 76- 2000        рублей  –Отражена госпошлина в составе расходов.
  4. Дебет 60 Кредит 51-  100 000 рублей- Оплачена контрагенту за патент.
  5. Дебет 04 Кредит 08- 102 000  рублей. (100 000+2000)-Патент принят в качестве НМА

Схема 2: Отражение на счетах (самолетах) операций.

: Как мы видим по обороту дебет 08 счета всего расходов по приобретению НМА 102 000 рублей, и списали по кредиту одной суммой 102 000 рублей.

Создание нематериальных активов

При создании НМА своими силами, все затраты собираются на счете 08, потом списываются на счет 04.

Проводки:

  • Дебет 08 Кредит 60,70,69итп-Отражены все расходы по созданию НМА
  • Дебет 04 Кредит 08-(Списан дебетовый обороту по счету 08)-НМА принят в качестве НМА.

 Рассмотрим пример:

Организация создает вэб сайт своими силами:

Затраты на создании составили:

  • Зарплата работникам-100 000  рублей.
  • Страховые взносы от заработной платы-30 000 рублей(100 000*0,3).
  • Консультационные расходы, от других организаций 12000 рублей (втч НДс 20%).

Решение:

  1. Дебет 08 Кредит 70- 100 000 рублей- Начислено Зп работникам.
  2. Дебет 08 Кредит 69-30000 рублей- Начислено страховые взносы от ЗП
  3. Дебет 08 Кредит 60-10 000 рублей. (12000/120*100)-консультационные расходы.
  4. Дебет 19 Кредит 60-2000 рублей (12000/120*20)-НДС от консультационных услуг.
  5. Дебет 04 Кредит 08-140 000 рублей (100 000 +30 000+10000)-Сайт принят в качестве НМА.

Приобретение и принятие к учету нематериального актива (исключительное право)

Создание нма проводки

Учет нематериальных активов зачастую вызывает трудности как у начинающих, так и у опытных бухгалтеров. В этой статье мы рассмотрим особенности отражения в 1С операций по приобретению и вводу в эксплуатацию нематериального актива.

Вы узнаете:

  • как оформляется приобретение нематериального актива;
  • о нюансах принятия НДС к вычету при приобретении нематериального актива;
  • как отражается амортизация нематериального актива.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация, ведущая торговую деятельность, заключила договор с ООО «КОНТУР» на создание web-сайта, исключительные права на который будут принадлежать Организации. Сайт планируется использовать как интернет-магазин в течение 10 лет.

27 февраля подписан акт на выполненные работы по полной разработке сайта на сумму 141 600 руб. (в т.ч. НДС 18%).

28 февраля приобретенный сайт введен в эксплуатацию.

https://www.youtube.com/watch?v=2iFC2hgal8w

Учетной политикой по БУ и НУ предусмотрено начисление амортизации линейным способом по всем объектам НМА.

В данном примере рассматривается приобретение готового НМА.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Приобретение НМА

Затраты организации в имущество, которое впоследствии будет принято в бухгалтерском учете в качестве нематериального актива, учитываются по счету 08.05 «Приобретение нематериальных активов» (план счетов 1С).

Приобретение НМА отражается документом Поступление НМА в разделе ОС и НМА — Нематериальные активы — Поступление НМА.

В документе указывается:

  • Нематериальный актив — нематериальный актив из справочника Нематериальные активы;
  • Вид объектаНематериальный актив; PDF
  • Счет учета — 08.05 «Приобретение нематериальных активов»;
  • Счет НДС — 19.02 «НДС по приобретенным нематериальным активам».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), нажать кнопку Зарегистрировать. PDF

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету. Вычет НДС по НМА возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

Ввод в эксплуатацию НМА

Нематериальные активы, используемые в организации, учитываются в дебете счета 04 «Нематериальные активы» (план счетов 1С) по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость НМА формируется исходя из фактических затрат на его приобретение и иных расходов, непосредственно связанных с приобретением и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 6-8 ПБУ 14/2007, п. 3 ст. 257 НК РФ).

Узнать о формировании первоначальной стоимости в БУ и НУ

Принятие к учету НМА оформляется документом Принятие к учету НМА в разделе ОС и НМА — Нематериальные активы — Принятие к учету НМА.

Вкладка Внеоборотный актив

На вкладке Внеоборотный актив указываются данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:

  • Вид объекта учетаНематериальный актив;
  • Способ поступления — способ поступления внеоборотного актива в организацию, в нашем примере это Приобретение за плату;
  • Нематериальный актив — ранее введенный нематериальный актив в справочнике Нематериальные активы;
  • Счет — 08.05 «Приобретение нематериальных активов».

По кнопке Рассчитать суммы заполняются поля:

Вкладка Бухгалтерский учет

Стоимость НМА в БУ погашается посредством начисления амортизации. Если срок полезного использования НМА не определен, то амортизация не начисляется (п. 23 ПБУ 14/2007).

На вкладке Бухгалтерский учет указывается:

  • Счет учета — 04.01 «Нематериальные активы организации»;
  • Счет начисления амортизации — 05 «Амортизация нематериальных активов»;
  • флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации в БУ при Закрытии месяца;
  • Способ начисления амортизации — метод начисления по БУ, установленный в учетной политике организации;
  • Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию НМА, выбирается из справочника Способы отражения расходов.

В нашем примере затраты учитываются по Дт 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (план счетов 1С), т. к. расходы на амортизацию торговых организаций включаются в состав коммерческих расходов в БУ (косвенных расходов — в НУ).

  • Срок полезного использования (в месяцах) — предполагаемый срок полезного использования.

Вкладка Налоговый учет

Амортизируемым имуществом в НУ признается имущество, у которого (п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • срок полезного использования более 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость более 100 000 руб.

На вкладке Налоговый учет указывается:

  • Порядок включения стоимости в состав расходовНачисление амортизации, т.к. в налоговом учете актив признается амортизируемым имуществом;
  • флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации по НУ при Закрытии месяца;
  • Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования, согласно установленной амортизационной группы НМА;
  • Специальный коэффициент — понижающий коэффициент, если он установлен учетной политикой. В нашем примере он не установлен, поэтому данное поле не заполняем (п. 4 ст. 259.3 НК РФ).

К норме амортизации НМА могут применяться только понижающие коэффициенты. Повышающие коэффициенты (п. 1-3 ст. 259.3 НК РФ) предусмотрены исключительно для ОС.

Принятие НДС к вычету по НМА

НДС принимается к вычету по покупным НМА при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

Учет нематериальных активов кратко 2021: бухгалтерский счет 04, проводки, которые отражают движение НМА, документальное оформление

Создание нма проводки

Внеоборотные активы нематериального характера требуют тщательного бухгалтерского учета, так как они являются полноценными объектами интеллектуальной собственности современного предприятия.

Нематериальные активы (НМА) легально фиксируются на балансе организации-правообладателя, подлежат достоверной и точной стоимостной оценке, адекватно амортизируются, правомерно отчуждаются, законно передаются сторонним субъектам.

Несмотря на отсутствие у этих активов какой-либо материально-вещественной формы, они все же оказывают ощутимое влияние на производственно-хозяйственную деятельность компании, зачастую принося ей реальную пользу – экономическую выгоду.

Корректное применение предприятием нематериальных активов  эффективно способствует улучшению его операционных и сбытовых процессов, оптимизации используемых технологий, формированию благоприятного имиджа на целевом рынке.

Бухучет движения НМА предприятия

В бухгалтерском учете предприятия к НМА принято относить идентифицируемые объекты интеллектуальной собственности – продукты интеллектуальной (творческой, научной) деятельности, – документально оформленные, правомерно отражаемые на балансе, приносящие экономический эффект, имеющие обоснованную стоимость.

Это могут быть знаки товарные, наименования фирменные, права авторские, права имущественные, секретные сведения производственного назначения, изобретения научные, патенты, обеспечение программное для ЭВМ и другие объекты, которые признаются нематериальными активами компании при соблюдении нормативных требований.

К бухгалтерскому учету нематериальные активы принимаются согласно параметру эффективности их применения в производственно-коммерческой деятельности.

Иными словами, чтобы достоверно учесть конкретный объект интеллектуальной собственности на хозяйственном балансе компании, необходимо сначала оценить его реальную полезность для правообладателя.

Руководствуясь оценкой данного фактора, специальная комиссия, учреждаемая на предприятии, определяет потенциальный эффект от использования данного актива, а также просчитывает ожидаемый период его целенаправленной эксплуатации.

В бухгалтерском учете нематериальные активы всегда отражаются отдельными инвентарными объектами.

Иначе говоря, каждый объект НМА, подлежащий идентификации, является автономной единицей бухучета.

Вышеупомянутая комиссия идентифицирует и описывает имеющиеся объекты НМА.

Как провести анализ использования нематериальных активов?

На каком счете учитываются?

Бухучет НМА осуществляется по аналогии с основными средствами. Иными словами, объект НМА учитывается по своей первичной стоимости с прибавлением дополнительных расходов, но за вычетом (минусом) суммы НДС.

К дополнительным (прочим) издержкам в данном случае могут относиться информационные услуги, платные консультации, сервис специализированных посредников, уплата всевозможных пошлин и иные затраты, имеющие непосредственное отношение к приобретению (созданию) конкретного объекта НМА.

Объекты нематериальных активов отражаются по счету 04 – по дебету показываются имеющиеся у предприятия НМА, по кредиту — выбывающие.

Этот балансовый счет известен под названием «Нематериальные активы».

Поступление каждого такого объекта на хозяйственный баланс компании оформляется составлением для него отдельной учетной карточки и отражением соответствующей операции по дебету 04-счета. Факт ввода актива в эксплуатацию документируется актом передачи-приема.

Амортизация объекта НМА – учет накопленного износа – отражается на кредите 05-счета.

Бухгалтерские проводки по счету 04

Объект НМА может приобретаться организацией на стороне или, как вариант, создаваться ею самостоятельно.

Источник появления актива предопределяет специфику учета операций его поступления.

Кроме того, следует учитывать передачу объекта, его выбытие (списание), а также амортизацию.

Нематериальные активы отражаются в балансе предприятия по стоимости, складывающейся из суммы всех затрат на их приобретение или создание.

Поступление

Приобретение (покупка) НМА учитывается в компании следующим образом:

Операция (описание)ДебетКредит
Стоимость приобретенного объекта с НДС оплачивается76-счет, 62-счет51-счет
Полная стоимость объекта фиксируется (подсчитываются все издержки)08-счет76-счет, 62-счет
НДС выделятся19-счет76-счет, 62-счет
Вычет НДС68-счет19-счет
Объект в эксплуатацию вводится (учитывается)04-счет08-счет

Особая ситуация – создание (разработка) объекта НМА самим предприятием.

Актив признается созданным, если он был получен как результат выполнения сотрудниками организации служебных обязанностей или конкретного задания руководства, а также в том случае, если договор о его разработке оформлялся со сторонними субъектами.

Учет поступления такого объекта при его создании осуществляется аналогично процедуре приобретения, рассмотренной выше.

Разница состоит лишь в составе дополнительных затрат, фиксируемых при отражении объекта НМА, целенаправленного созданного (разработанного) предприятием.

Так, бухгалтерский учет поступления созданного объекта НМА может подразумевать фиксацию затрат на оплату услуг внешних субъектов, зарплату собственным сотрудникам, социальные платежи, содержание и использование специального оборудования (в том  числе и амортизацию).

Подробнее о принятии нематериальных активов к учету.

Амортизация

Как уже говорилось ранее, объекты НМА на предприятии амортизируются. Отражение износа для таких активов осуществляется одним из двух возможных способов:

  • Применение 05-счета. Накопление амортизации производится ежемесячно. Для объекта, используемого непосредственно в организации, сумма износа учитывается по установленной норме путем корреспонденции дебета счетов 44,23,20 с кредитом 05-счета. Если амортизируемый актив эксплуатируется арендатором, составляется проводка дебета 91-счета с кредитом 05-счета.
  • Счет 05 не применяется. Первичная стоимость объекта уменьшается путем списания амортизации проводкой дебета счетов 44,23,20 с кредитом 04-счета.

Списание (выбытие)

Если актив передается безвозмездно, реализуется или полностью выработал свой полезный ресурс, его выбытие фиксируется по 91-счету.

Для объектов НМА, амортизация которых пока еще не завершилась окончательно, списание отражается следующим образом:

  • Сумма износа списывается корреспонденцией дебета 05-счета с кредитом 04-счета.
  • Остаточная стоимость списывается проводкой дебета 91-счета с кредитом 04-счета.
  • По итогам выбытия фиксируется убыток, отражаемый проводкой дебета 99-счета с кредитом 91-счета.

Если же начисление амортизации осуществлялось предприятием без применения 05-счета, списание остаточной стоимости производится корреспонденцией дебета 91-счета с кредитом 04-счета.

Реализация (передача)

Реализация (продажа) объекта НМА оформляется в бухучете следующим образом:

  • Износ списывается проводкой дебета 05-счета с кредитом 04-счета.
  • Остаточная стоимость также подлежит списанию, но корреспонденцией дебета 91-счета с кредитом 04-счета.
  • Выставление покупателю счета к оплате на оговоренную сумму фиксируется проводкой по дебету 62-счета и кредиту 91-счета.
  • При продаже НДС учитывается составлением корреспонденции дебета 91-счета с кредитом 68-счета.
  • Поступает реализационная выручка продавцу от покупателя на расчетный счет. Операция оформляется корреспонденцией дебета 51-счета с кредитом 62-счета.

Документальное оформление

Для каждого объекта НМА составляется на предприятии надлежащий протокол, а также заводится специальная учетная карточка, в которой достоверно указываются все характеристики объекта, его значимые особенности, стоимостная оценка, период полезной эксплуатации, амортизационные нормы.

В этом же документе, кстати, фиксируются любые изменения учетного статуса для объекта НМА, то есть факты его появления (приобретения, создания), модификации, реализации, передачи, выбытия, списания.

Любые движения НМА на предприятии оформляются соответствующими первичными документами, однозначно отражающими сущность проведенных процедур.

Каждая операция с объектом НМА должна иметь основание, подтвержденное правоустанавливающим документом.

Факт списания (выбытия) конкретного объекта НМА документируется на предприятии составлением акта списания. Кроме того, соответствующие сведения указываются в учетной карточке списываемого (выбывшего) объекта.

О бухгалтерском учете нематериальных активов, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Нематериальные активы считаются сложным объектом бухгалтерского учета. Признание таких активов на предприятии осуществляется только при их полном соответствии установленным требованиям.

Все процессы движения НМА в организации подлежат тщательному учету. Речь идет о процедурах приобретения, создания, амортизации, передачи, реализации, списания данных объектов собственности.

Документальное оформление всех этих процедур также имеет огромное значение.

Учет нематериальных активов: проводки при поступлении, амортизации, выбытии

Создание нма проводки

Нематериальные активы – это еще одна категория внеоборотных активов, которая не имеет материальной формы, поскольку являются конечным продуктом интеллектуальной деятельности. Рассмотрим бухгалтерские проводки по учету нематериальных активов при поступлении, амортизации и выбытии.

Нематериальные активы: что это и как их учитывать?

Сущность понятия «нематериальные активы» и порядок их учета регламентируется Положением по бухгалтерскому учету №14. Именно здесь разъяснено, что можно отнести к нематериальным объектам. Таким образом, к НМА можно отнести:

Для учета нематериальных активов используется активный счет 04, на котором объекты отражаются по первоначальной стоимости.

Что касается первоначальной стоимости нематериальных активов, то она состоит из суммы затрат связанных с их покупкой, установкой и настройкой (оплата пошлин, информационных и консультационных услуг).

Первоначальная стоимость устанавливается в момент принятия НМА к учету и остается неизменной в течение всего срока службы объекта, за исключением случаев переоценки или обесценения актива.

Заметьте, в учет берутся только суммы за вычетом НДС.

Интересный факт, что начиная с 2008 года операции с нематериальными активами освобождены от налогообложения по НДС.

При постановке на учет нематериального актива составляется акт-приема передачи, который является основанием для открытия карточки учета НМА-1. Выбытие НМА может оформляться актом о списании по форме ОС-4 или актом о приеме-передаче по форме ОС-1.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Список возможных проводок, которые можно составить при учете нематериальных активов

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Покупка нематериального актива
60 (76)51109 000,00По безналичной форме оплачена стоимость программного обеспечения (патента, лицензии)Платежное поручение
60 (76)5115 000,00Оплачены услуги программиста, который обеспечил подключение с последующей настройкой ранее купленного программного обеспечения (для патента и лицензии – оплата госпошлины)Платежное поручение
0860 (76)109 000,00В первоначальную стоимость программного обеспечения  включены затраты на его приобретение – покупкаПриходная накладная, бухгалтерская справка
0860 (76)12 711,86В первоначальную стоимость программного обеспечения  включены затраты на его установку и настройку (без НДС)Акт выполненных работ, бухгалтерская справка
1960 (76)2 288,14Получен налоговый кредит, который не включается в первоначальную стоимость нематериального активаСчет входящий
0408121 711,86Купленное программное обеспечение (нематериальный актив) введен в эксплуатацию, то есть объект принят к учету109000 + 12711,86 = 121711,86 руб.Карточка учета нематериальных активов – 1
Создание нематериального актива
·       может быть связано с выполнением конкретного задания, которое ставит работодатель перед своими сотрудниками;·       заключение договора на создание.
087030 000Начислена зарплата работникам, которые занимаются разработкой промышленного образцаВедомость начисления заработной платы
08697 800На зарплату сотрудников начислен ЕСНСвод отчислений в страховые фонды
081015 000Стоимость материальных затрат включена в первоначальную стоимость промышленного образцаАкты списания
60 (76)512 500Оплачена стоимость госпошлиныПлатежное поручение
60 (76)511 550Оплачен сбор за проведение экспертизыПлатежное поручение
0860 (76)2 500Учтена стоимость госпошлиныБухгалтерская справка
0860 (76)1 550Учтена стоимость сбора за проведение экспертизыБухгалтерская справка
040856 850Промышленный образец принят к учету30000 + 7800 + 15000 + 2500 +1550 =   = 56850 руб.Карточка учета нематериальных активов – 1
* Интересно, что в налоговом учете затраты связанные с уплатой налогов не учитываются в качестве затрат при создании нематериального актива
Внесение нематериального актива в уставной капитал
0875150 000Поступление нематериальных активов в качестве вклада в уставной капиталУчредительные документы и бухгалтерская справка
0108-5150 000Принятие к учету нематериальных активов, которые были внесены в уставной капиталКарточка учета нематериальных активов – 1
Начисление амортизационных отчислений
20 (44)044 500На нематериальный актив начислены ежемесячные амортизационные отчисленияАмортизационная ведомость
20 (44)054 500На нематериальный актив начислены ежемесячные амортизационные отчисления. При использовании счета 05.Амортизационная ведомость
Переоценка нематериального актива
048345 000Увеличена остаточная стоимость нематериального активаРешения комиссии, бухгалтерская справка
83055 850На основании проведенной дооценки увеличен размер амортизационных отчисленийБухгалтерская справка
91-20425 000Уценена (уменьшена) остаточная стоимость нематериального активаРешения комиссии, бухгалтерская справка
0591-17 800Уменьшен размер амортизационных отчислений по нематериальному объектуБухгалтерская справка
Списание нематериального актива
050445 600Списана сумма амортизационных отчисленийАкт списания, карточка учета нематериальных активов – 1
91-2047 500Списана остаточная стоимость нематериального активаАкт списания, карточка учета нематериальных активов – 1

Вебинары и статьи о бухгалтерии и про бухгалтерию — Контур.Бухгалтерия

Создание нма проводки

Нематериальные активы — это особый вид имущества, который не имеет физической формы. Это могут быть различные исследования и изобретения, книги, фильмы, товарные знаки и даже деловая репутация. Что относится к НМА, как принимать их к учету, начислять амортизацию и проводить списание с баланса.

Что такое нематериальные активы

Нематериальные активы (НМА) отличаются от других тем, что не имеют физической формы. В эту категорию попадают деловая репутация и различные объекты интеллектуальной собственности, например:

  • веб-сервисы, программы для компьютера, мобильные приложения, сайты;
  • книги, картины, фильмы, музыка и прочие предметы искусства;
  • товарные знаки и знаки обслуживания;
  • секретные рецепты и технологии производства, так называемые ноу-хау;
  • изобретения, промышленные образцы, полезные модели;
  • новые сорта растений или породы животных, которые выведены самостоятельно.

Персонал не является нематериальным активом. Так сказано в п. 4 ПБУ 14/2007. Там же отмечено, что расходы на открытие или реорганизацию компании тоже не являются НМА.

Условия для принятия актива к учету как нематериального

Чтобы принять объект к учету как нематериальный актив, надо убедиться, что в отношении него выполняется сразу семь условий:

  1. Актив способен приносить деньги в будущем. 
  2. У организации есть право на получение дохода от этого объекта, а прочие лица не имеют доступа к экономическим выгодам от него. То есть у компании должны быть патенты, свидетельства, договоры об отчуждении исключительного права или другие документы.
  3. Актив можно выделить или отделить от других активов.
  4. Актив будет использоваться дольше 12 месяцев или операционного цикла, если он больше 12 месяцев.
  5. Организация не собирается продавать актив в течение ближайших 12 месяцев или операционного цикла.
  6. Первоначальную стоимость актива можно достоверно определить.
  7. У актива нет материально-вещественной формы.

Если какое-то из условий не выполняется, учесть актив как НМА будет нельзя. В таких случаях его стоимость можно учитывать в расходах на НИОКР, расходах будущих периодов или текущих расходах.

На каких счетах вести учет НМА

Основной счет для учета НМА — 04. На нем собирается информация о том, какие НМА есть у организации, их поступлении и продаже, а также о расходах компании на НИОКР. Счет 04 — активный, поэтому поступление НМА отражается по дебету, а выбытие по кредиту.

Порядок учета НМА похож на тот, который действует для ОС. Перед попаданием в дебет счета 04, актив и все затраты на его получение учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». 

Для начисления амортизации по НМА используется счет 05 — начисление амортизации отражается по кредиту. С 1 января 2008 года нельзя начислять амортизацию по кредиту счета 04, тем самым уменьшая первоначальную стоимость НМА.

Аналитический учет НМА

Чтобы конкретизировать информацию о наличии, состоянии и движении отдельных объектов НМА, ведут аналитический учет на счете 04.

Единица бухучета НМА — инвентарный объект, то есть совокупность прав на НМА, которые возникли на основании одного документа (патента, свидетельства, договора) и предназначены для выполнения самостоятельных функций.

Для учета НМА также открывают карточки учета № НМА-1 и заводят другие аналогичные документы.

Бухгалтерский учет приобретения или создания НМА

Порядок учета актива зависит от того, каким способом его получили. НМА можно произвести самостоятельно, купить, получить безвозмездно. Во всяком случае принимать актив к учету необходимо по первоначальной стоимости — сумме фактических затрат на его покупку или создание.

Фирмы, которые имеют право на упрощенный бухучет, могут включать затраты на покупку или создание НМА в состав расходов по мере их осуществления и не отражать в составе НМА.

Покупка НМА. В первоначальную стоимость можно включить оплату по договору, оплату консультаций специалистов по покупке актива, регистрационные сборы, налоги, которые нельзя возместить, и прочие расходы, прямо связанные с приобретением. Проводки следующие:

  • Учитываем затраты на приобретение актива (без учета НДС) — Дт 08 Кт 60, 76.
  • Учитываем НДС с суммы затрат — Дт 19 Кт 60, 76.
  • Ставим актив на учет — Дт 04 Кт 08.
  • Отражаем налоговый вычет по НДС — Дт 68-НДС Кт 19.

Покупка права пользования. Для НМА, по которым организация купила только право пользования, предусмотрен несколько иной порядок. Это касается в том числе различных бухгалтерских программ или справочно-правовых систем.

Такие активы учитывайте на забалансовом счете по стоимости, которая указана в договоре.

Регулярные платежи за использование относите на расходы отчетного периода, а если делаете разовый платеж, учитывайте его как расход будущих периодов и списывайте в затраты, пока действует договор. Проводки следующие:

  • Учитываем стоимость полученного актива — Дт 012.
  • Отражаем платеж за получение права использования (без НДС) — Дт 97 Кт 60.
  • Учитываем НДС по договору — Дт 19 Кт 60.
  • Принимаем НДС к вычету — ДТ 68-НДС Кт 19.
  • Каждый месяц относим в расходы отчетного периода часть общего платежа, учтенного в расходах будущего периода — Дт 20 Кт 97.
  • Когда срок договора на использование заканчивается, списываем стоимость НМА — Кт 012.

Безвозмездное получение. Если вам подарили актив, то его нужно оценить по рыночной стоимости. Она определяется на дату принятия к учету. Проводки следующие:

  • Отражаем рыночную стоимость НМА — Дт 08 Кт 98.
  • Принимаем актив к учету — Дт 04 Кт 08.

Создание НМА. Если вы самостоятельно создали актив, принимайте его к учету по стоимости, в которую входят все затраты на его создание и регистрацию.

Сюда войдут расходы на зарплату сотрудников, страховые взносы, аренду оборудования, экспертизы, пошлины, регистрацию, помощь сторонних организаций в создании актива.

Принять актив к учету можно после того, как получите патент. Проводки следующие:

  • Собираем на 08 счете все затраты на производство — Дт 08 Кт 70, 69, 76, 60.
  • Принимаем актив к учету — Дт 04 Кт 08.

Бухучет передачи нематериальных активов

Вы сможете продать свой НМА другой организации, ИП или физлицу. Для этого передают исключительное право на объект, заключая договор об отчуждении. Еще один вариант — передать только право пользования активом.

Продажа НМА. Чтобы продать объект, заключите договор об отчуждении права собственности, составьте счет-фактуру и акт приема-передачи. Также переход права иногда нужно зарегистрировать.

Доходы от продажи НМА признавайте как прочие и отражайте в бухучете на дату подписания договора или регистрации перехода права, если она требуется.

Составьте следующие проводки:

  • Отражаем доход от передачи исключительных прав — Дт 62 Кт 91-1;
  • Начисляем НДС (если передача облагается налогом) — Дт 91-2 Кт 68-НДС;
  • Списываем амортизацию по переданному активу — Дт 05 Кт 04.
  • Относим остаточную стоимость НМА на расходы — Дт 91-2 Кт 04.
  • Учитываем пошлину и прочие расходы на реализацию — Дт 91-2 Кт 76.

Передача права пользования. В таком случае покупатель права пользования юудет регулярно перечислять вам лицензионные платежи. Так как актив остается в вашей собственности (исключительное право у вас), то списывать его с баланса и переставать начислять амортизацию нельзя. Проводки следующие:

  • Отражаем полученные лицензионные платежи в прочих доходах или доходах от продаж — Дт 62 Кт 90-1 или 91-1.
  • Продолжаем начислять амортизацию. Если передача прав пользования ваш основной вид деятельности, списывайте амортизацию в затраты по обычным видам деятельности Дт 20 (23, 25, 44) Кт 05, если не основной, в прочие расходы — Дт 91-2 Кт 05.

Амортизация НМА

Если у нематериального актива есть срок полезного использования (СПИ), то он постепенно переносит свою стоимость на затраты в виде амортизации.

Срок вы должны определить еще на этапе принятия актива к учету.

Это может быть период, в течение которого у вас будет исключительное право, запланированный срок использования или срок, за который вы хотите произвести объем товара, для которого приобрели НМА.

СПИ надо ежегодно пересматривать. Если он меняется, то корректируется и расчет амортизации. В бухучете корректировки отражаются как изменения оценочных значений и признаются в доходах и расходах перспективно.

Если СПИ не получается определить, амортизацию можно не начислять. Но в таком случае все факторы, которые мешают узнать срок, надо указать в пояснениях к бухотчетности

Амортизация начисляется начиная с месяца, следующего за тем, в котором актив принят к учету. Прекращается начисление только с месяца, следующего за тем, в котором стоимость НМА была полностью погашена или его списали с баланса.

Проводка для начисления амортизации зависит от того, как используется амортизируемый НМА:

  • если используем в основной деятельности — Дт 20 (23, 25, 44) Кт 05.
  • если используем для производства, реконструкции и модернизации других активов — Дт 08 Кт 05.
  • если используем в прочих видах деятельности — Дт 91-2 Кт 05.

Расчет амортизации записывайте в ведомость начисления амортизации.

Начисляйте амортизацию в соответствии с тем способом, который выбрали и утвердили в учетной политике. Всего их три на выбор:

  1. Линейный — это самый простой способ с равномерными платежами. Его выбирают, когда сложно прикинуть будущие доходы от НМА.
    Амортизация в месяц =  Первоначальная (текущая) стоимость / СПИ (мес.)
  2. Уменьшаемого остатка — при этом способе годовая амортизация будет постепенно уменьшаться. Его выбирают для тех активов, которые приносят наибольший доход в начале использования.
    Амортизация в месяц = Остаточная стоимость на начало месяца × Коэффициент (устанавливаете сами, до 3) × Оставшийся СПИ (мес.)
  3. Пропорционально объему продукции — амортизация зависит от степени использования актива, но расчет трудоемкий. Этот способ не подходит при расчете налога на прибыль.
    Амортизация в месяц = Фактический объем продукции, произведенной за месяц с использованием этого НМА × Первоначальная стоимость / Ожидаемый объем производства продукции за весь СПИ.

Бухгалтерский баланс

В бухбалансе НМА отражаются в строке 1110 раздела «Внеоборотные активы». Чтобы рассчитать правильную цифру для строки, надо узнать остаточную стоимость активов — взять сальдо по Дт 04 и вычесть из него сальдо по Кт 05. Это связано с тем, что баланс составляется в оценке нетто, то есть за вычетом амортизации и других регулирующих величин.

https://www.youtube.com/watch?v=7citOYdF7dA

Обратите внимание! Строка 1130 не подходит для учета НМА. Она предназначена для нематериальных поисковых активов, правила учета которых регулируются ПБУ 24/2011. К ним относятся права на разведку и оценку месторождений, результаты разведки и пр.

Ведите учет нематериальных активов с помощью сервиса Контур.Бухгалтерия. Оформляйте документы, начисляйте амортизацию, принимайте активы к учету и списывайте с баланса. А еще в бухгалтерии можно готовить отчетность и передавать в контролирующие органы через интернет. Все новые пользователи получают 14 дней бесплатной работы в сервисе.

О ваших правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: