Счет фактура на аванс услуги нерезиденту

Посреднические услуги по предоплате: разъяснения ФНС РФ

Учет посреднических операций до сих пор вызывает множество вопросов. Большая часть из них касается порядка составления и заполнения счетов-фактур по оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок и применения налоговых вычетов по НДС, что связано с последними изменениями, внесенными в главу 21 НК РФ. Ответы на них автор нашла в разъяснениях налоговой службы.

Довольно часто предприятия прибегают к услугам посредников с целью расширить ареол представления своей продукции и ускорить достижение ими конечных потребителей. Но вот учет посреднических операций до сих пор вызывает множество вопросов. Большая часть из них касается порядка составления и заполнения счетов-фактур по оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок и применения налоговых вычетов по НДС, что связано с последними изменениями, внесенными в главу 21 НК РФ.

В письме от 04.02.2010 г. № ШС-22-3/85@ (далее – Письмо) ФНС России детально разъяснила правила заполнения граф счетов-фактур каждой из сторон договора комиссии (агентского договора).

При этом налоговики обратили внимание, что приведенный порядок заполнения счетов-фактур при реализации (приобретении) товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени комиссионера (агента) следует применять и в том случае, когда комиссионер (агент) не является налогоплательщиком НДС или освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ.

Прежде чем подробнее остановиться на содержании Письма, разберемся, какие договоры относятся к посредническим.

Типы посреднических договоров

Договор комиссии. В соответствии со статьей 990 ГК РФ по договору комиссии комиссионер всегда совершает сделки от своего имени, но за счет комитента. Права и обязанности по сделкам, осуществленным комиссионером с третьими лицами, возникают у комиссионера.

Важно, что конструкция договора между сторонами предполагает формирование первичных документов по сделке с товаром от имени посредника на имя покупателя либо от имени продавца на имя посредника.

Договор поручения. По договору поручения поверенный всегда совершает определенные юридические действия от имени и за счет доверителя. Права и обязанности по сделке, совершенные поверенным, непосредственно возникают у доверителя (ст. 971 ГК РФ).

Как следствие, и первичные документы всегда оформляются на имя доверителя.

Агентский договор. Согласно статье 1005 ГК РФ агент совершает юридические или иные действия по поручению принципала и за его счет как от своего имени, так и от имени принципала.

В рамках агентского договора права и обязанности сторон по сделкам, совершенным агентом с третьими лицами, зависят от того, от чьего имени выступает агент.

Так, когда сделка с третьим лицом осуществляется агентом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, даже если принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. В этой ситуации агентский договор по своему исполнению аналогичен договору комиссии.

В случае, когда сделка с третьим лицом совершается агентом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Очевидно, что порядок оформления первичных документов по агентскому договору зависит от схемы его исполнения.

Несмотря на то что все посреднические договоры обладают специфичными признаками, которые позволяют рассматривать их как самостоятельные гражданско-правовые сделки, у них есть общие характерные черты:

• все вышеперечисленные виды договоров являются возмездными. Договор поручения может быть безвозмездным, только если это условие закреплено в самом договоре;
• посредник всегда действует в интересах заказчика и за его счет;
• право собственности на реализуемые товары, впрочем, как и на все поступления, никогда не переходит к посреднику. Полученное им от третьих лиц является собственностью заказчика и подлежит передаче последнему;
• расчеты между заказчиком и третьими лицами могут производиться как с участием посредника, так и без него.

Требования Налогового кодекса

Что же говорит НК РФ относительно применения налоговых вычетов при перечислении авансовых платежей в рамках посреднических договоров?

Налогоплательщик при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, обязан предъявить к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 168 Налогового кодекса (абз. 2 п.

1 ст. 168 НК РФ). А именно: сумма НДС исчисляется по налоговой ставке 10/110 или 18/118. Счет-фактура при этом выставляется не позднее пяти календарных дней со дня поступления сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Пункт 12 статьи 171 НК РФ устанавливает, что вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Из норм пункта 9 статьи 172 НК РФ следует, что суммы НДС, предъявленные продавцами, можно принять к вычету при наличии:

• счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предоплаты;
• документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты;
• договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

Справка

Обратите внимание, что в соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав счета-фактуры составляются продавцом, в том числе посредником.

Счета-фактуры

Вопросы исчисления НДС при «импорте» работ и услуг

Трунтаева Кира Александровна
Ведущий юрист налоговой практики,
специалист по налоговому консультированию

Когда российский резидент становится налоговым агентом по НДС?

Если российский налогоплательщик – компания или ИП – является заказчиком услуги и/или работы у иностранной компании, то при одновременном наличии двух обстоятельств он становится налоговым агентом по НДС и у него появляются обязанности рассчитать, удержать и уплатить НДС в российский бюджет:

• исполнитель не стоит на учете в российских налоговых органах;
• исполнитель оказал услугу (работу) в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ на территории РФ.

В случае, когда иностранные компании-поставщики услуги действуют через представительство, которое стоит на учете в налоговой инспекции РФ, обязанностей налогового агента по НДС у российской компании-заказчика не возникает.

Будьте внимательны! Обязанности налоговых агентов по НДС возникают как у российских компаний с общей системой налогообложения, так и у организаций, применяющих спецрежимы, такие как УСН, ЕНВД, ПСН и пр.

, или у лиц, освобожденных от уплаты НДС (в частности, на основании ст. 145 НК РФ).

Особняком в налоговом законодательстве стоят услуги в электронной форме, перечень которых закреплен в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, т.е.

«интернет-услуги» или электронные услуги. К ним относятся, в частности:

• рекламные услуги в интернете;
• предоставление электронной торговой площадки и прочих технических, организационных и пр. возможностей для взаимодействия и сделок между покупателями;
• администрирование сайтов;
• хранение и обработка информации;
• предоставление доменных имен;
• хостинговые услуги;
• и прочие услуги, работы, перечисленные в п.1 ст.174.2 НК РФ.

Иностранные компании, оказывающие электронные услуги на территории РФ, или посредники, получающие за них оплату, обязаны встать на учет и самостоятельно платить в российский бюджет НДС при оказании услуг.

Соответственно, российскому заказчику удерживать НДС не надо (Письмо Федеральной налоговой службы от 24.04.2019 №СД-4-3/7937).

Такое правило в отношении оказания электронных услуг нерезидентами резидентам – юридическим лицам применяется с 1 января 2019 года.

Следовательно, для установления наличия/отсутствия обязанности налогового агента по НДС компании нужно ответить на следующие вопросы:

1. стоит ли иностранная компания-поставщик услуги или работы на учете в налоговом органе в России;
2. является ли территория РФ местом оказания услуг, выполнения работ.

Если с постановкой зарубежного исполнителя на учет все понятно, то подход к определению места реализации услуг достаточно вариативен и зависит от нескольких факторов.

Получите консультацию налогового юриста

Как определить место реализации услуг (работ)?

Перед определением места реализации услуг, работ нужно ознакомиться со ст. 148 НК РФ.

Важно помнить, что если исполнителем является иностранная организация-резидент страны, входящей в состав Евразийского экономического союза, то при определении места реализации услуг надо руководствоваться Приложением №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. В настоящее время в состав ЕАЭС входят пять стран: Армения, Белоруссия, Казахстан, Кыргызстан и Россия.

https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s

Ключевым в определении места реализации услуг является вид оказываемых услуг (работ). Условно принципы подхода к определению можно разделить на категории в зависимости от:

• места регистрации покупателя;
• места регистрации продавца;
• фактического места оказания услуг;
• места расположения имущества (объекта).

Общий принцип звучит следующим образом: место реализации услуг определяется по месту регистрации их исполнителя (п. 2 ст. 148 НК РФ). Однако из этого правила существует важное исключение – операции, вошедшие в перечень п. 1 ст. 148 НК РФ, для которых установлены индивидуальные подходы к определению государства выполнения/оказания услуги (работы).

Ниже приведены примеры, кода местом реализации услуг, оказанных иностранной компанией российской организации, в соответствии со ст. 148 НК РФ признается территория России и, значит, у заказчика как у налогового агента по НДС возникает обязанность удержать и перечислить в российский бюджет налог.

Остановимся на исчислении НДС для услуг, которые носят вспомогательный характер, то есть которые необходимы для реализации основной услуги.

В этом случае применяется принцип следования: место реализации вспомогательных (дополнительных) работ, услуг определяется по месту реализации основных работ, услуг (п. 3 ст. 148 НК РФ).

Вспомогательный характер услуг в каждом случае рассматривается индивидуально, главное – установить их связь с процессом реализации базовой услуги, в которой заинтересован заказчик.

Отражение операций налогового агента по уплате НДС при покупке услуг у иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, в ПП «1С:Управление производственным предприятием 8»

Статья 161 НК РФ гласит:

1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.
2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

Рассмотрим ситуацию на примере иностранной организации, у которой мы будем покупать услуги.

В справочнике «Контрагенты» введем контрагента «Нерезидент (услуги)», установим флаг «Поставщик».

Меню: Полный интерфейс – Справочники – Контрагенты

После записи контрагента на закладке «Счета и договоры» откроем создавшийся по умолчанию договор с поставщиком и перейдем на закладку «Дополнительно».

Установим флаг «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС», Вид агентского договора — выберем «Нерезидент»:

Рассмотрим наш пример в рамках I квартала 2013 г.

Предоплата поставщику за услуги

10.01.2013 года создадим документ «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику».

Меню: Полный интерфейс – Документы – Управление денежными средствами

При этом обязательно установим флаг «Оплачено». В поле «% НДС» – укажем значение «Без НДС»:

В нашем случае в учетной политике указано, что взаиморасчеты актуализируются при проведении документов:

Поэтому сразу же при проведении документа программа определит данную операцию как аванс и отразит на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Проводки документа «Платежное поручение исходящее» будут следующими:

Поступление услуги

23.01.2013 года введем документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия».

Меню: Полный интерфейс – Документы – Управление закупками

Документ вводится с вариантом расчета НДС «18% сверху» (кнопка «Цены и валюта» снят флаг «Сумма вкл.НДС»).

Обратите внимание! Первичные документы будут без НДС, мы отражаем в программе с НДС!

Внизу выводится отображение «Счет-фактура не требуется»:

Для отражения входящих услуг,например, на 44 счете, статья затрат должна иметь характер затрат «Издержки обращения»:

Для зачета аванса по 60.02 необходимо заполнить закладку «Предоплата» по кнопке «Заполнить»:

Проводки документа «Поступление товаров и услуг» будут следующими:

Обратите внимание! Появление счета 19.04 в корреспонденции со счетом 76.НА не повлечет за собой автоматический вычет НДС в книге покупок, как в обычной ситуации.

По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам»:

Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС предъявленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)». Данный регистр необходим для дальнейшего отражения вычета в книге покупок (после уплаты агентского НДС).

Начисление НДС

Для выписки документа «Счет-фактура выданный» с видом «Налоговый агент» от 23.01.2013 года можно воспользоваться обработкой «Регистрация счетов-фактур налогового агента»:

Меню: Бухгалтерский и налоговый учет – НДС – Регистрация счетов-фактур налогового агента

По кнопке «Заполнить» в данную обработку попадут предоплаты, сделанные по договорам налогового агента:

По кнопке «Выполнить» выписанный счет-фактура отобразится в табличной части обработки.

Выписанный счет-фактура имеет вид:

Проводки документа «Счет-фактура выданный»:

Обратите внимание! Для расчетов по НДС налогового агента в программе предусмотрен специальный субсчет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам»:

Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС начисленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)». Данный регистр необходим для отражения счета-фактуры в книге продаж.

Отражение «Счета-фактуры» налогового агента в книге продаж

Для отражения «Счета-фактуры» налогового агента в книге продаж необходимо создать и заполнить регламентный документ «Формирование записей книги продаж».

Меню: Полный интерфейс – Документы – Ведение книги продаж

В документе укажем дату 31.03.2013 года, нажмем кнопку «Заполнить» – «Заполнить документ»:

Заполнится закладка «Начислен к уплате», после проведения документа проводки сформированы не будут, только произойдет движение по регистру «НДС начисленный»:

Оплата НДС (агентского)

Оплатим НДС не в полном объеме.

Что такое счет-фактура на аванс и для чего нужен — сроки выставления

Многие компании работают только по предоплате. Чтобы авансовые деньги были учтены в итоговой сумме, с 2009 года предприниматели обязаны выставлять на такие платежи счет-фактуру. На основании этого документа покупатель может сделать налоговый вычет.

Что такое

Авансом можно назвать любой предварительный платеж, который перечислен на счет организации после заключения договора.

Денежные средства принимаются еще до того, как в силу вступает встречное обязательство. Небольшой пример: клиент заказывает у строительной компании ремонт загородного дома.

В качестве аванса он перечисляет им оговоренную сумму, на которую сотрудники фирмы закупают необходимые материалы.

Аванс

Не следует путать аванс с задатком: в первом случае при расторжении договора денежные средства возвращаются, а во втором нет. Таким образом, предоплата нужна, чтобы доказать, что клиент или покупатель настроен серьезно. Способом обеспечения обязательств платеж до отгрузки не считается.

Счет-фактура на аванс представляет собой документ, подтверждающий переведенные на счет продавца средства до отгрузки заказа. Оформить его обязан бухгалтер в течение первых пяти дней после получения предоплаты.

Отличие от стандартного

Авансовый счет-фактура практически ничем не отличается от стандартного счета. Оба документа составляются по типовой форме, в которой заполняются определенные графы. Но в авансовом счете указывается поступление предоплаты от покупателя, а в обычном — оплата товара полностью.

Еще одно отличие заключается в прочерке определенных граф. Так как аванс не имеет конкретного назначения, то опускаются данные, касающиеся количества работ или товара, их цены, а также грузоотправителя и получателя. Также имеют значение и сроки составления: отгрузочный документ оформляется по факту продажи, а авансовый — в течение пяти дней после получения предоплаты.

Важная информация! Бухгалтер может не выставлять авансовый счет, если отгрузка произошла менее чем через 5 дней после внесения предоплаты. Также большинство инстанций не считают платеж авансовым, если он проведен в том же налоговом периоде, что и основная оплата. Впрочем, по этому вопросу нет единого мнения.

Для чего необходим

Ни один человек задавал вопрос, зачем же составлять счет-фактуру на предоплату. В бухгалтерии авансовый платеж служит не только доказательством намерений покупателя, но и правовым подтверждением о принятии суммы к вычету. Проще говоря, именно с помощью этого документа можно уменьшить налоговую базу.

Составление документа

Для ИП и юридических лиц

Сумма к уплате в бюджет обычно составляет 10 или 20 %. Налогоплательщик может вернуть сумму НДС, которую он оплатил при покупке товаров или услуг. К примеру, покупатель приобрел у компании «Мирос» товара на 120 000 рублей.

Аванс составил 100 % от стоимости продукции. Бухгалтер «Мирос» оформил счет-фактуру на указанную сумму и добавил к ней НДС в размере 20 000 рублей.

Так покупатель получил документ, с помощью которого он сможет вернуть с покупки 20 000 рублей.

Обратите внимание! Велик соблазн не считать налог на добавленную стоимость. Но при нарушении закона ФНС доначисляет недостающую сумму и дополнительно выписывает штраф.

На возврат НДС имеют право следующие граждане:

• юридические лица;
• ИП (кроме компаний, которые работают на спецрежиме).

В остальных случаях счет-фактура на аванс может служить основанием для вычета, если были соблюдены следующие условия:

• есть платежный документ (чек);
• в договоре есть пункт об авансе;
• платеж зарегистрирован в книге продаж у продавца и у покупателя в книге покупок.

Важно! Если сделка по каким-то причинам расторгается, то аванс возвращается, а покупателю необходимо восстановить вычет, вернув НДС в бюджет.

Для физических лиц

Для обычных покупателей счет-фактура на аванс указывает на то, что перечисленные деньги получены второй стороной. Это косвенно говорит о надежности и ответственности компании, поскольку та исправно и своевременно ведет бухгалтерию.

Счет-фактура

Сроки

Многих интересует, когда выписывается счет-фактура на аванс. Он предназначен для фиксации сделки и ее налогового оформления. Чтобы не получить штраф за несвоевременное оформление документа, компания должна предоставить покупателю счет в течение 5 дней.

Сделать это можно и в день получения платежа. Например, если клиент ООО «Гармония» внес аванс за организацию свадьбы в размере 20 000 рублей 1 мая, то компания должна выслать ему счет-фактуру в период с 1 по 5 число. Чем раньше это сделать, тем больше доверия будет у клиента.

Однако в некоторых случаях можно обойтись без счета-фактуры:

• если речь идет о производстве товаров сроком больше полугода;
• на товары и услуги не начисляется налог на добавленную стоимость (в эту категорию входят некоторые услуги по перевозке, построенные суда и др.);
• продукция освобождена от налогообложения.

Также образец авансового счета можно не составлять в том случае, если услуга или товар были реализованы в течение пяти суток после первого платежа. Таким образом, если компания быстро отгружает заказы, это может избавить ее от лишней бумажной волокиты.

Правила выставления

При выставлении авансового счета стоит избегать следующих заблуждений:

• Составление счета-фактуры на аванс и на отгрузку по отдельности. Объединить документы можно в том случае, если предоплата и завершение сделки приходятся на один квартал или же разница между ними составляет менее пяти дней.
• Составление документа раз в месяц. Продавец должен выслать счет клиенту в течение определенного промежутка времени. Выставлять документ в последний день месяца или только с определенной периодичностью чревато штрафами. А раз в месяц можно выставлять только обычные счета-фактуры.
• Нумеровать документы или подписывать их буквой «а». Организация вправе выбрать любой удобный для нее способ обозначения, главное, чтобы он был прописан в учетной политике. А если есть сомнения, то счета лучше пронумеровать в хронологическом порядке.

Счет-фактура на аванс

• Обязательное указание «предоплата» в наименовании счета. Это требование не прописано в официальных документах. В качестве назначения платежа можно указать товары или услуги, в счет которых продавец получил предоплату.
• Номер платежного документа не обязателен. В НК четко сказано, что дату и номер счета нужно указать в 5-й строке. Это не может стать поводом для отказа в вычете по НДС, но затруднит процесс оформления документов.

Обратите внимание! После получения или перечисления предоплаты ее нужно отразить в книге продаж или покупок в том отчетном периоде, когда выставлен документ.

Как правильно выписать

В счете-фактуре должны содержаться следующие обязательные данные:

• Дата составления документа и номер. Если нумерация слишком длинная, то можно указать только последние три цифры.
• Во второй и шестой строках нужно отметить данные покупателя и продавца: адрес, ИНН, КПП, наименование компании или ФИО, если речь идет о физическом лице.
• В пятой строке прописывается номер и дата платежного документа предстоящей поставки. Но если покупатель рассчитался с организацией не деньгами, а иными материальными ценностями, этот пункт можно опустить.
• Седьмая строка должна отражать название и код валюты платежа. К примеру, российский рубль обозначается числом 643.
• Восьмую строку нужно заполнять только в том случае, если компания участвует в государственных тендерах или аукционах и получила платеж по заключенному контракту.

Бухгалтерия

Также в счете на аванс содержатся графы, в которых указывают следующее:

• Название и артикул товара или рабочих услуг, за которые внесена предоплата.
• Ставка НДС. Она рассчитывается в зависимости от категории товара или услуг. Существуют ставки 0, 10 и 20 %.

Авансовая фактура может выглядеть следующим образом:

Счет-фактура, номер	23
Дата	От 13 февраля 2019 года
Продавец ( поставщик )	ООО «Гитисбург», Москва, ул.Народная,7 ИНН/КПП 77560986789/77854678909
Грузоотправитель	–
Грузополучатель	–
К платежному док-ту	№ 67 от 12 декабря 2018 года
Покупатель	ИП Меньшов, Москва, пл.Труда, 10 ИНН/КПП 77560096789/77854988909
Валюта, код	Российский рубль, 643
Идентификатор госконтракта	–
Наименование товара	Маты спортивные
Налоговая ставка	20/100
Стоимость	15 000
Остаток платежа	78 000

Можно ли его не выставлять

Четкого указания, когда можно не выставлять счет-фактуру на аванс, нет. Однако судебная практика показывает, что не составлять документ можно, если реализация происходит в течение пяти дней с момента предоплаты. В тех случаях, когда получение аванса и отгрузка происходят в одном квартале, в декларации по НДС нужно указать:

Платежный документ

• Два раза налоговую базу: для аванса и основного платежа.
• Один раз налоговый вычет.

Обратите внимание! Продавец обязан выставить счет-фактуру даже в том случае, если в договоре предоплата не обговорена. То есть при любом действующем договоре перечисление денежных или иных средств на счет продавца автоматически считается авансом.

Типичные ошибки при составлении документа

Любые нарушения, связанные с составлением бухгалтерской отчетности, могут грозить юридическим и должностным лицам штрафами и другими административными наказаниями. Не исключением является и счет-фактура на аванс. Чтобы избежать этого, лучше соблюдать следующие правила:

Расчет НДС

• Правильно указывать реквизиты. Ведь именно счет-фактура будет использоваться покупателем для получения вычета. При неправильно составленном документе в возвращении средств компании откажут, а это пагубно скажется на репутации продавца. Лучше не рисковать и по несколько раз проверять все реквизиты, адрес, ИНН и КПП.
• Правильно писать номер платежного документа. В строке № 5 обычно указывается номер и дата платежки, по которой получен аванс.
• Заполнять книгу продаж после составления счета. Номер документа должен быть обязательно отражен в книге с кодом 22. Также нужно зафиксировать зачет платежа по коду 02. А если нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету, то его надо отразить с помощью кода 21.
• Не регистрировать аванс в книге продаж. После получения предоплаты продавец должен зафиксировать платеж в вышеназванном документе, а после отгрузки заказа — в книге покупок. При заполнении книги продаж в графах 5а и 6а стоит поставить прочерк. А в книге покупок не нужно трогать 8-ю и 9-ю строки.

Обратите внимание! Сумма НДС подлежит вычету только после того, как товар или услуги будут реализованы. Таким образом, регистрация в книгах продаж и покупок нужна, чтобы определить, какую сумму налога продавец может поставить из бюджета.

Авансовый счет-фактура является частью кодекса бухгалтерской этики. Это документ, который составляется после того, как покупатель переведет предоплату.

Аванс служит доверительным шагом со стороны клиента, а счет-фактура свидетельствует об ответственности продавца.

Так как именно по этому документу составляется вычет по НДС, важно не допускать в нем ошибок и отсылать его в течение установленного времени.

Счет фактура на аванс услуги нерезиденту

Бесплатная консультация по телефону:+7(499)495-49-41 Сумма аванса 177 тысяч рублей, необходимо рассчитать НДС.НДС в данном случае будет177 000,00 * 18 / 118 = 27 000,00Не смотря на то, что кажется логичным в таком случае посчитать НДС только один раз, с отгрузки, контролирующие органы настаивают на другом.

По мнению контролирующий органов, НДС необходимо начислить сначала с полученного аванса, затем с реализации.

Важно Но стоит ли для НДСных целей смешивать в кучу две операции: (1) получения предоплаты (относящейся к поставке услуги) и 2) продажи инвалюты (являющейся отдельной хозоперацией, кстати — не облагаемой НДС), и считать «курсовую» часть дохода от продажи инвалюты тоже доходом от поставки услуг? Как же все-таки быть с НДС при получении такой «нерез»-предоплаты?

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2021 — 2021 годах

> > > 27 августа 2021 Счет-фактура на аванс — правила выставления 2021-2021 годов рассмотрим далее в статье.

У авансового счета-фактуры есть своя специфика. Знать ее должен каждый бухгалтер. Бухгалтер продавца — чтобы составить счет-фактуру в нужный момент и в установленные сроки и не намудрить с налогом к уплате.

Бухгалтер покупателя — чтобы не получить претензий к вычету. Итак, начнем.

Вам помогут документы и бланки: В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»?

При детальном рассмотрении положений ст.

169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур. Документ, который выставляется при

Как налоговому агенту заполнить счет-фактуру

В строке 2 «Продавец» налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 2 ст.

161 НК РФ), а также налоговые агенты, арендующие государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления или приобретающие (получающие) на территории России государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (п.

3 ст. 161 НК РФ), приводят полное или сокращенное наименование продавца или арендодателя (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого они исполняют обязанности по уплате налога.

В строке 2а «Адрес» должен быть указан адрес (в соответствии с учредительными документами) продавца или арендодателя (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговые агенты исполняют обязанность

— — Аванс от нерезидента ВЭД Как же все-таки правильно определить базу обложения НДС и, соответственно, сумму НО в такой ситуации?

Прежде чем перейти к ответу на этот вопрос, вначале обратим ваше внимание на то, что п.

187.11 НКУ рассматриваемой ситуации не касается! Там, напомним, речь идет о невлиянии авансов на НДС при экспорте (импорте) только товаров, но не услуг.

Что же до нашей ситуации, то поскольку операции по оказанию нерезиденту услуг с местом их поставки на территории Украины (определенному согласно ст.

Получен аванс от поставщика нерезидента надо ли резиденту выставлять счет фактуру на

1. Экспортные НДС-новости, № 2
2. Можно ли выбрать ставку НДС при экспорте товаров в ЕАЭС, № 5
3. Паспорт сделки отменен, валютный контроль остался, № 1
4. 2017 г.

• НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
• Валютные сделки: необычный тариф, № 9
• Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре, № 20
• Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3
• Если номер таможенной декларации короткий…, № 11
• ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14

2016 г.

[attention]Неподтвержденный экспорт Если в течение 180 дней вы не собрали документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, вам придется начислить НДС сверх стоимости товаровпп. 1, 9 ст. 167 НК РФ.

При этом для пересчета валютной выручки в рубли используется курс на дату отгрузки.

[/attention] Некоторые организации определяют выручку для целей НДС по курсу, действовавшему на дату получения аванса, ссылаясь на общую норму п.

Налоговый агент при приобретении услуг у иностранца

Рассмотрим особенности отражения в 1С операций у налогового агента по НДС (далее НА) при приобретении услуг, работ у иностранца — какими документами и в каком порядке следует пользоваться, чтобы автоматизировать свою работу в программе. Вопросы настроек в 1С у НА, а также и рассмотрены в отдельных статьях. Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

При приобретении услуг (работ) у иностранца карточка Договоры в 1С заполняется следующим образом: В разделе Расчеты:

1. Цена в — EUR, т. е. валюта, в которой заключен договор;
2. Оплата в — флажок EUR., т. е. валюта платежа.

В разделе НДС:

1. установлен флажок Организация выступает в качестве налогового агента по НДС;
2. Вид агентского договора — Нерезидент (п.

   2 ст. 161 НК РФ).

3. Обобщенное наименование товаров для счета фактуры налогового агента – наименование, указываемое в графе 1 «Наименование

Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца

> > > 19 августа 2021 Приобретая товары, работы и услуги на территории России у иностранного юридического лица, не зарегистрированного на территории РФ в качестве налогоплательщика, российская организация (индивидуальный предприниматель) становится налоговым агентом, обязанным уплатить НДС за продавца. Можно ли принять этот НДС к вычету, какие для этого есть условия, ограничения и спорные моменты, расскажем в нашей статье.

При приобретении товаров, работ, услуг на территории России у иностранного поставщика, не зарегистрированного на территории РФ, российская организация или индивидуальный предприниматель становятся независимо от того, применяют они освобождение от уплаты НДС или нет, а также независимо от применяемой системы налогообложения (ОСНО, ЕНВД, УСН, ПСН).

Российская организация оказывает иностранному заказчику услуги, местом реализации которых признается территория РФ.

Договор с контрагентом заключен в евро, оплата производится в евро. Договором предусмотрена 100%-ная предоплата.

Как определить выручку и отразить ее в декларации по налогу на прибыль?

При получении предоплаты счет-фактура выставляется дважды.

При этом НДС с аванса принимается к вычету. По строке 010 разд. 3 налоговой декларации по НДС налоговая база по НДС указывается по курсу на дату отгрузки и отражается в разд.

9. Одновременно сумма НДС, исчисленная с предоплаты, отражается в разд. 8 и в графе 3 строки 170 разд.

3 декларации. В целях налога на прибыль сумма выручки определяется в рублевой оценке по курсу евро, установленному на дату получения предоплаты. Выручка отражается по строке 010 «Выручка от реализации — всего» Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

→ → Актуально на: 4 февраля 2021 г.

Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.

О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах ().

При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат ():

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20/120 или 10/110 ().

Посреднические услуги по предоплате: разъяснения ФНС РФ

Учет посреднических операций до сих пор вызывает множество вопросов. Большая часть из них касается порядка составления и заполнения счетов-фактур по оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок и применения налоговых вычетов по НДС, что связано с последними изменениями, внесенными в главу 21 НК РФ. Ответы на них автор нашла в разъяснениях налоговой службы.

Довольно часто предприятия прибегают к услугам посредников с целью расширить ареол представления своей продукции и ускорить достижение ими конечных потребителей. Но вот учет посреднических операций до сих пор вызывает множество вопросов. Большая часть из них касается порядка составления и заполнения счетов-фактур по оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок и применения налоговых вычетов по НДС, что связано с последними изменениями, внесенными в главу 21 НК РФ.

В письме от 04.02.2010 г. № ШС-22-3/85@ (далее – Письмо) ФНС России детально разъяснила правила заполнения граф счетов-фактур каждой из сторон договора комиссии (агентского договора).

При этом налоговики обратили внимание, что приведенный порядок заполнения счетов-фактур при реализации (приобретении) товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени комиссионера (агента) следует применять и в том случае, когда комиссионер (агент) не является налогоплательщиком НДС или освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ.

Прежде чем подробнее остановиться на содержании Письма, разберемся, какие договоры относятся к посредническим.

Типы посреднических договоров

Договор комиссии. В соответствии со статьей 990 ГК РФ по договору комиссии комиссионер всегда совершает сделки от своего имени, но за счет комитента. Права и обязанности по сделкам, осуществленным комиссионером с третьими лицами, возникают у комиссионера.

Важно, что конструкция договора между сторонами предполагает формирование первичных документов по сделке с товаром от имени посредника на имя покупателя либо от имени продавца на имя посредника.

Договор поручения. По договору поручения поверенный всегда совершает определенные юридические действия от имени и за счет доверителя. Права и обязанности по сделке, совершенные поверенным, непосредственно возникают у доверителя (ст. 971 ГК РФ).

Как следствие, и первичные документы всегда оформляются на имя доверителя.

Агентский договор. Согласно статье 1005 ГК РФ агент совершает юридические или иные действия по поручению принципала и за его счет как от своего имени, так и от имени принципала.

В рамках агентского договора права и обязанности сторон по сделкам, совершенным агентом с третьими лицами, зависят от того, от чьего имени выступает агент.

Так, когда сделка с третьим лицом осуществляется агентом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, даже если принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. В этой ситуации агентский договор по своему исполнению аналогичен договору комиссии.

В случае, когда сделка с третьим лицом совершается агентом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Очевидно, что порядок оформления первичных документов по агентскому договору зависит от схемы его исполнения.

Несмотря на то что все посреднические договоры обладают специфичными признаками, которые позволяют рассматривать их как самостоятельные гражданско-правовые сделки, у них есть общие характерные черты:

• все вышеперечисленные виды договоров являются возмездными. Договор поручения может быть безвозмездным, только если это условие закреплено в самом договоре;
• посредник всегда действует в интересах заказчика и за его счет;
• право собственности на реализуемые товары, впрочем, как и на все поступления, никогда не переходит к посреднику. Полученное им от третьих лиц является собственностью заказчика и подлежит передаче последнему;
• расчеты между заказчиком и третьими лицами могут производиться как с участием посредника, так и без него.

Требования Налогового кодекса

Что же говорит НК РФ относительно применения налоговых вычетов при перечислении авансовых платежей в рамках посреднических договоров?

Налогоплательщик при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, обязан предъявить к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 168 Налогового кодекса (абз. 2 п.

1 ст. 168 НК РФ). А именно: сумма НДС исчисляется по налоговой ставке 10/110 или 18/118. Счет-фактура при этом выставляется не позднее пяти календарных дней со дня поступления сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Пункт 12 статьи 171 НК РФ устанавливает, что вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Из норм пункта 9 статьи 172 НК РФ следует, что суммы НДС, предъявленные продавцами, можно принять к вычету при наличии:

• счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предоплаты;
• документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты;
• договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

Справка

Обратите внимание, что в соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав счета-фактуры составляются продавцом, в том числе посредником.

Счета-фактуры

Вопросы исчисления НДС при «импорте» работ и услуг

Трунтаева Кира Александровна
Ведущий юрист налоговой практики,
специалист по налоговому консультированию

Когда российский резидент становится налоговым агентом по НДС?

Если российский налогоплательщик – компания или ИП – является заказчиком услуги и/или работы у иностранной компании, то при одновременном наличии двух обстоятельств он становится налоговым агентом по НДС и у него появляются обязанности рассчитать, удержать и уплатить НДС в российский бюджет:

• исполнитель не стоит на учете в российских налоговых органах;
• исполнитель оказал услугу (работу) в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ на территории РФ.

В случае, когда иностранные компании-поставщики услуги действуют через представительство, которое стоит на учете в налоговой инспекции РФ, обязанностей налогового агента по НДС у российской компании-заказчика не возникает.

Будьте внимательны! Обязанности налоговых агентов по НДС возникают как у российских компаний с общей системой налогообложения, так и у организаций, применяющих спецрежимы, такие как УСН, ЕНВД, ПСН и пр.

, или у лиц, освобожденных от уплаты НДС (в частности, на основании ст. 145 НК РФ).

Особняком в налоговом законодательстве стоят услуги в электронной форме, перечень которых закреплен в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, т.е.

«интернет-услуги» или электронные услуги. К ним относятся, в частности:

• рекламные услуги в интернете;
• предоставление электронной торговой площадки и прочих технических, организационных и пр. возможностей для взаимодействия и сделок между покупателями;
• администрирование сайтов;
• хранение и обработка информации;
• предоставление доменных имен;
• хостинговые услуги;
• и прочие услуги, работы, перечисленные в п.1 ст.174.2 НК РФ.

Иностранные компании, оказывающие электронные услуги на территории РФ, или посредники, получающие за них оплату, обязаны встать на учет и самостоятельно платить в российский бюджет НДС при оказании услуг.

Соответственно, российскому заказчику удерживать НДС не надо (Письмо Федеральной налоговой службы от 24.04.2019 №СД-4-3/7937).

Такое правило в отношении оказания электронных услуг нерезидентами резидентам – юридическим лицам применяется с 1 января 2019 года.

Следовательно, для установления наличия/отсутствия обязанности налогового агента по НДС компании нужно ответить на следующие вопросы:

1. стоит ли иностранная компания-поставщик услуги или работы на учете в налоговом органе в России;
2. является ли территория РФ местом оказания услуг, выполнения работ.

Если с постановкой зарубежного исполнителя на учет все понятно, то подход к определению места реализации услуг достаточно вариативен и зависит от нескольких факторов.

Получите консультацию налогового юриста

Как определить место реализации услуг (работ)?

Перед определением места реализации услуг, работ нужно ознакомиться со ст. 148 НК РФ.

Важно помнить, что если исполнителем является иностранная организация-резидент страны, входящей в состав Евразийского экономического союза, то при определении места реализации услуг надо руководствоваться Приложением №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. В настоящее время в состав ЕАЭС входят пять стран: Армения, Белоруссия, Казахстан, Кыргызстан и Россия.

https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s

Ключевым в определении места реализации услуг является вид оказываемых услуг (работ). Условно принципы подхода к определению можно разделить на категории в зависимости от:

• места регистрации покупателя;
• места регистрации продавца;
• фактического места оказания услуг;
• места расположения имущества (объекта).

Общий принцип звучит следующим образом: место реализации услуг определяется по месту регистрации их исполнителя (п. 2 ст. 148 НК РФ). Однако из этого правила существует важное исключение – операции, вошедшие в перечень п. 1 ст. 148 НК РФ, для которых установлены индивидуальные подходы к определению государства выполнения/оказания услуги (работы).

Ниже приведены примеры, кода местом реализации услуг, оказанных иностранной компанией российской организации, в соответствии со ст. 148 НК РФ признается территория России и, значит, у заказчика как у налогового агента по НДС возникает обязанность удержать и перечислить в российский бюджет налог.

Остановимся на исчислении НДС для услуг, которые носят вспомогательный характер, то есть которые необходимы для реализации основной услуги.

В этом случае применяется принцип следования: место реализации вспомогательных (дополнительных) работ, услуг определяется по месту реализации основных работ, услуг (п. 3 ст. 148 НК РФ).

Вспомогательный характер услуг в каждом случае рассматривается индивидуально, главное – установить их связь с процессом реализации базовой услуги, в которой заинтересован заказчик.

Отражение операций налогового агента по уплате НДС при покупке услуг у иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, в ПП «1С:Управление производственным предприятием 8»

Статья 161 НК РФ гласит:

1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.
2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

Рассмотрим ситуацию на примере иностранной организации, у которой мы будем покупать услуги.

В справочнике «Контрагенты» введем контрагента «Нерезидент (услуги)», установим флаг «Поставщик».

Меню: Полный интерфейс – Справочники – Контрагенты

После записи контрагента на закладке «Счета и договоры» откроем создавшийся по умолчанию договор с поставщиком и перейдем на закладку «Дополнительно».

Установим флаг «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС», Вид агентского договора — выберем «Нерезидент»:

Рассмотрим наш пример в рамках I квартала 2013 г.

Предоплата поставщику за услуги

10.01.2013 года создадим документ «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику».

Меню: Полный интерфейс – Документы – Управление денежными средствами

При этом обязательно установим флаг «Оплачено». В поле «% НДС» – укажем значение «Без НДС»:

В нашем случае в учетной политике указано, что взаиморасчеты актуализируются при проведении документов:

Поэтому сразу же при проведении документа программа определит данную операцию как аванс и отразит на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Проводки документа «Платежное поручение исходящее» будут следующими:

Поступление услуги

23.01.2013 года введем документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия».

Меню: Полный интерфейс – Документы – Управление закупками

Документ вводится с вариантом расчета НДС «18% сверху» (кнопка «Цены и валюта» снят флаг «Сумма вкл.НДС»).

Обратите внимание! Первичные документы будут без НДС, мы отражаем в программе с НДС!

Внизу выводится отображение «Счет-фактура не требуется»:

Для отражения входящих услуг,например, на 44 счете, статья затрат должна иметь характер затрат «Издержки обращения»:

Для зачета аванса по 60.02 необходимо заполнить закладку «Предоплата» по кнопке «Заполнить»:

Проводки документа «Поступление товаров и услуг» будут следующими:

Обратите внимание! Появление счета 19.04 в корреспонденции со счетом 76.НА не повлечет за собой автоматический вычет НДС в книге покупок, как в обычной ситуации.

По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам»:

Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС предъявленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)». Данный регистр необходим для дальнейшего отражения вычета в книге покупок (после уплаты агентского НДС).

Начисление НДС

Для выписки документа «Счет-фактура выданный» с видом «Налоговый агент» от 23.01.2013 года можно воспользоваться обработкой «Регистрация счетов-фактур налогового агента»:

Меню: Бухгалтерский и налоговый учет – НДС – Регистрация счетов-фактур налогового агента

По кнопке «Заполнить» в данную обработку попадут предоплаты, сделанные по договорам налогового агента:

По кнопке «Выполнить» выписанный счет-фактура отобразится в табличной части обработки.

Выписанный счет-фактура имеет вид:

Проводки документа «Счет-фактура выданный»:

Обратите внимание! Для расчетов по НДС налогового агента в программе предусмотрен специальный субсчет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам»:

Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС начисленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)». Данный регистр необходим для отражения счета-фактуры в книге продаж.

Отражение «Счета-фактуры» налогового агента в книге продаж

Для отражения «Счета-фактуры» налогового агента в книге продаж необходимо создать и заполнить регламентный документ «Формирование записей книги продаж».

Меню: Полный интерфейс – Документы – Ведение книги продаж

В документе укажем дату 31.03.2013 года, нажмем кнопку «Заполнить» – «Заполнить документ»:

Заполнится закладка «Начислен к уплате», после проведения документа проводки сформированы не будут, только произойдет движение по регистру «НДС начисленный»:

Оплата НДС (агентского)

Оплатим НДС не в полном объеме.

Что такое счет-фактура на аванс и для чего нужен — сроки выставления

Многие компании работают только по предоплате. Чтобы авансовые деньги были учтены в итоговой сумме, с 2009 года предприниматели обязаны выставлять на такие платежи счет-фактуру. На основании этого документа покупатель может сделать налоговый вычет.

Что такое

Авансом можно назвать любой предварительный платеж, который перечислен на счет организации после заключения договора.

Денежные средства принимаются еще до того, как в силу вступает встречное обязательство. Небольшой пример: клиент заказывает у строительной компании ремонт загородного дома.

В качестве аванса он перечисляет им оговоренную сумму, на которую сотрудники фирмы закупают необходимые материалы.

Аванс

Не следует путать аванс с задатком: в первом случае при расторжении договора денежные средства возвращаются, а во втором нет. Таким образом, предоплата нужна, чтобы доказать, что клиент или покупатель настроен серьезно. Способом обеспечения обязательств платеж до отгрузки не считается.

Счет-фактура на аванс представляет собой документ, подтверждающий переведенные на счет продавца средства до отгрузки заказа. Оформить его обязан бухгалтер в течение первых пяти дней после получения предоплаты.

Отличие от стандартного

Авансовый счет-фактура практически ничем не отличается от стандартного счета. Оба документа составляются по типовой форме, в которой заполняются определенные графы. Но в авансовом счете указывается поступление предоплаты от покупателя, а в обычном — оплата товара полностью.

Еще одно отличие заключается в прочерке определенных граф. Так как аванс не имеет конкретного назначения, то опускаются данные, касающиеся количества работ или товара, их цены, а также грузоотправителя и получателя. Также имеют значение и сроки составления: отгрузочный документ оформляется по факту продажи, а авансовый — в течение пяти дней после получения предоплаты.

Важная информация! Бухгалтер может не выставлять авансовый счет, если отгрузка произошла менее чем через 5 дней после внесения предоплаты. Также большинство инстанций не считают платеж авансовым, если он проведен в том же налоговом периоде, что и основная оплата. Впрочем, по этому вопросу нет единого мнения.

Для чего необходим

Ни один человек задавал вопрос, зачем же составлять счет-фактуру на предоплату. В бухгалтерии авансовый платеж служит не только доказательством намерений покупателя, но и правовым подтверждением о принятии суммы к вычету. Проще говоря, именно с помощью этого документа можно уменьшить налоговую базу.

Составление документа

Для ИП и юридических лиц

Сумма к уплате в бюджет обычно составляет 10 или 20 %. Налогоплательщик может вернуть сумму НДС, которую он оплатил при покупке товаров или услуг. К примеру, покупатель приобрел у компании «Мирос» товара на 120 000 рублей.

Аванс составил 100 % от стоимости продукции. Бухгалтер «Мирос» оформил счет-фактуру на указанную сумму и добавил к ней НДС в размере 20 000 рублей.

Так покупатель получил документ, с помощью которого он сможет вернуть с покупки 20 000 рублей.

Обратите внимание! Велик соблазн не считать налог на добавленную стоимость. Но при нарушении закона ФНС доначисляет недостающую сумму и дополнительно выписывает штраф.

На возврат НДС имеют право следующие граждане:

• юридические лица;
• ИП (кроме компаний, которые работают на спецрежиме).

В остальных случаях счет-фактура на аванс может служить основанием для вычета, если были соблюдены следующие условия:

• есть платежный документ (чек);
• в договоре есть пункт об авансе;
• платеж зарегистрирован в книге продаж у продавца и у покупателя в книге покупок.

Важно! Если сделка по каким-то причинам расторгается, то аванс возвращается, а покупателю необходимо восстановить вычет, вернув НДС в бюджет.

Для физических лиц

Для обычных покупателей счет-фактура на аванс указывает на то, что перечисленные деньги получены второй стороной. Это косвенно говорит о надежности и ответственности компании, поскольку та исправно и своевременно ведет бухгалтерию.

Счет-фактура

Сроки

Многих интересует, когда выписывается счет-фактура на аванс. Он предназначен для фиксации сделки и ее налогового оформления. Чтобы не получить штраф за несвоевременное оформление документа, компания должна предоставить покупателю счет в течение 5 дней.

Сделать это можно и в день получения платежа. Например, если клиент ООО «Гармония» внес аванс за организацию свадьбы в размере 20 000 рублей 1 мая, то компания должна выслать ему счет-фактуру в период с 1 по 5 число. Чем раньше это сделать, тем больше доверия будет у клиента.

Однако в некоторых случаях можно обойтись без счета-фактуры:

• если речь идет о производстве товаров сроком больше полугода;
• на товары и услуги не начисляется налог на добавленную стоимость (в эту категорию входят некоторые услуги по перевозке, построенные суда и др.);
• продукция освобождена от налогообложения.

Также образец авансового счета можно не составлять в том случае, если услуга или товар были реализованы в течение пяти суток после первого платежа. Таким образом, если компания быстро отгружает заказы, это может избавить ее от лишней бумажной волокиты.

Правила выставления

При выставлении авансового счета стоит избегать следующих заблуждений:

• Составление счета-фактуры на аванс и на отгрузку по отдельности. Объединить документы можно в том случае, если предоплата и завершение сделки приходятся на один квартал или же разница между ними составляет менее пяти дней.
• Составление документа раз в месяц. Продавец должен выслать счет клиенту в течение определенного промежутка времени. Выставлять документ в последний день месяца или только с определенной периодичностью чревато штрафами. А раз в месяц можно выставлять только обычные счета-фактуры.
• Нумеровать документы или подписывать их буквой «а». Организация вправе выбрать любой удобный для нее способ обозначения, главное, чтобы он был прописан в учетной политике. А если есть сомнения, то счета лучше пронумеровать в хронологическом порядке.

Счет-фактура на аванс

• Обязательное указание «предоплата» в наименовании счета. Это требование не прописано в официальных документах. В качестве назначения платежа можно указать товары или услуги, в счет которых продавец получил предоплату.
• Номер платежного документа не обязателен. В НК четко сказано, что дату и номер счета нужно указать в 5-й строке. Это не может стать поводом для отказа в вычете по НДС, но затруднит процесс оформления документов.

Обратите внимание! После получения или перечисления предоплаты ее нужно отразить в книге продаж или покупок в том отчетном периоде, когда выставлен документ.

Как правильно выписать

В счете-фактуре должны содержаться следующие обязательные данные:

• Дата составления документа и номер. Если нумерация слишком длинная, то можно указать только последние три цифры.
• Во второй и шестой строках нужно отметить данные покупателя и продавца: адрес, ИНН, КПП, наименование компании или ФИО, если речь идет о физическом лице.
• В пятой строке прописывается номер и дата платежного документа предстоящей поставки. Но если покупатель рассчитался с организацией не деньгами, а иными материальными ценностями, этот пункт можно опустить.
• Седьмая строка должна отражать название и код валюты платежа. К примеру, российский рубль обозначается числом 643.
• Восьмую строку нужно заполнять только в том случае, если компания участвует в государственных тендерах или аукционах и получила платеж по заключенному контракту.

Бухгалтерия

Также в счете на аванс содержатся графы, в которых указывают следующее:

• Название и артикул товара или рабочих услуг, за которые внесена предоплата.
• Ставка НДС. Она рассчитывается в зависимости от категории товара или услуг. Существуют ставки 0, 10 и 20 %.

Авансовая фактура может выглядеть следующим образом:

Счет-фактура, номер	23
Дата	От 13 февраля 2019 года
Продавец ( поставщик )	ООО «Гитисбург», Москва, ул.Народная,7 ИНН/КПП 77560986789/77854678909
Грузоотправитель	–
Грузополучатель	–
К платежному док-ту	№ 67 от 12 декабря 2018 года
Покупатель	ИП Меньшов, Москва, пл.Труда, 10 ИНН/КПП 77560096789/77854988909
Валюта, код	Российский рубль, 643
Идентификатор госконтракта	–
Наименование товара	Маты спортивные
Налоговая ставка	20/100
Стоимость	15 000
Остаток платежа	78 000

Можно ли его не выставлять

Четкого указания, когда можно не выставлять счет-фактуру на аванс, нет. Однако судебная практика показывает, что не составлять документ можно, если реализация происходит в течение пяти дней с момента предоплаты. В тех случаях, когда получение аванса и отгрузка происходят в одном квартале, в декларации по НДС нужно указать:

Платежный документ

• Два раза налоговую базу: для аванса и основного платежа.
• Один раз налоговый вычет.

Обратите внимание! Продавец обязан выставить счет-фактуру даже в том случае, если в договоре предоплата не обговорена. То есть при любом действующем договоре перечисление денежных или иных средств на счет продавца автоматически считается авансом.

Типичные ошибки при составлении документа

Любые нарушения, связанные с составлением бухгалтерской отчетности, могут грозить юридическим и должностным лицам штрафами и другими административными наказаниями. Не исключением является и счет-фактура на аванс. Чтобы избежать этого, лучше соблюдать следующие правила:

Расчет НДС

• Правильно указывать реквизиты. Ведь именно счет-фактура будет использоваться покупателем для получения вычета. При неправильно составленном документе в возвращении средств компании откажут, а это пагубно скажется на репутации продавца. Лучше не рисковать и по несколько раз проверять все реквизиты, адрес, ИНН и КПП.
• Правильно писать номер платежного документа. В строке № 5 обычно указывается номер и дата платежки, по которой получен аванс.
• Заполнять книгу продаж после составления счета. Номер документа должен быть обязательно отражен в книге с кодом 22. Также нужно зафиксировать зачет платежа по коду 02. А если нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету, то его надо отразить с помощью кода 21.
• Не регистрировать аванс в книге продаж. После получения предоплаты продавец должен зафиксировать платеж в вышеназванном документе, а после отгрузки заказа — в книге покупок. При заполнении книги продаж в графах 5а и 6а стоит поставить прочерк. А в книге покупок не нужно трогать 8-ю и 9-ю строки.

Обратите внимание! Сумма НДС подлежит вычету только после того, как товар или услуги будут реализованы. Таким образом, регистрация в книгах продаж и покупок нужна, чтобы определить, какую сумму налога продавец может поставить из бюджета.

Авансовый счет-фактура является частью кодекса бухгалтерской этики. Это документ, который составляется после того, как покупатель переведет предоплату.

Аванс служит доверительным шагом со стороны клиента, а счет-фактура свидетельствует об ответственности продавца.

Так как именно по этому документу составляется вычет по НДС, важно не допускать в нем ошибок и отсылать его в течение установленного времени.

Счет фактура на аванс услуги нерезиденту

Бесплатная консультация по телефону:+7(499)495-49-41 Сумма аванса 177 тысяч рублей, необходимо рассчитать НДС.НДС в данном случае будет177 000,00 * 18 / 118 = 27 000,00Не смотря на то, что кажется логичным в таком случае посчитать НДС только один раз, с отгрузки, контролирующие органы настаивают на другом.

По мнению контролирующий органов, НДС необходимо начислить сначала с полученного аванса, затем с реализации.

Важно Но стоит ли для НДСных целей смешивать в кучу две операции: (1) получения предоплаты (относящейся к поставке услуги) и 2) продажи инвалюты (являющейся отдельной хозоперацией, кстати — не облагаемой НДС), и считать «курсовую» часть дохода от продажи инвалюты тоже доходом от поставки услуг? Как же все-таки быть с НДС при получении такой «нерез»-предоплаты?

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2021 — 2021 годах

> > > 27 августа 2021 Счет-фактура на аванс — правила выставления 2021-2021 годов рассмотрим далее в статье.

У авансового счета-фактуры есть своя специфика. Знать ее должен каждый бухгалтер. Бухгалтер продавца — чтобы составить счет-фактуру в нужный момент и в установленные сроки и не намудрить с налогом к уплате.

Бухгалтер покупателя — чтобы не получить претензий к вычету. Итак, начнем.

Вам помогут документы и бланки: В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»?

При детальном рассмотрении положений ст.

169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур. Документ, который выставляется при

Как налоговому агенту заполнить счет-фактуру

В строке 2 «Продавец» налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 2 ст.

161 НК РФ), а также налоговые агенты, арендующие государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления или приобретающие (получающие) на территории России государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (п.

3 ст. 161 НК РФ), приводят полное или сокращенное наименование продавца или арендодателя (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого они исполняют обязанности по уплате налога.

В строке 2а «Адрес» должен быть указан адрес (в соответствии с учредительными документами) продавца или арендодателя (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговые агенты исполняют обязанность

— — Аванс от нерезидента ВЭД Как же все-таки правильно определить базу обложения НДС и, соответственно, сумму НО в такой ситуации?

Прежде чем перейти к ответу на этот вопрос, вначале обратим ваше внимание на то, что п.

187.11 НКУ рассматриваемой ситуации не касается! Там, напомним, речь идет о невлиянии авансов на НДС при экспорте (импорте) только товаров, но не услуг.

Что же до нашей ситуации, то поскольку операции по оказанию нерезиденту услуг с местом их поставки на территории Украины (определенному согласно ст.

Получен аванс от поставщика нерезидента надо ли резиденту выставлять счет фактуру на

1. Экспортные НДС-новости, № 2
2. Можно ли выбрать ставку НДС при экспорте товаров в ЕАЭС, № 5
3. Паспорт сделки отменен, валютный контроль остался, № 1
4. 2017 г.

• НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
• Валютные сделки: необычный тариф, № 9
• Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре, № 20
• Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3
• Если номер таможенной декларации короткий…, № 11
• ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14

2016 г.

[attention]Неподтвержденный экспорт Если в течение 180 дней вы не собрали документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, вам придется начислить НДС сверх стоимости товаровпп. 1, 9 ст. 167 НК РФ.

При этом для пересчета валютной выручки в рубли используется курс на дату отгрузки.

[/attention] Некоторые организации определяют выручку для целей НДС по курсу, действовавшему на дату получения аванса, ссылаясь на общую норму п.

Налоговый агент при приобретении услуг у иностранца

Рассмотрим особенности отражения в 1С операций у налогового агента по НДС (далее НА) при приобретении услуг, работ у иностранца — какими документами и в каком порядке следует пользоваться, чтобы автоматизировать свою работу в программе. Вопросы настроек в 1С у НА, а также и рассмотрены в отдельных статьях. Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

При приобретении услуг (работ) у иностранца карточка Договоры в 1С заполняется следующим образом: В разделе Расчеты:

1. Цена в — EUR, т. е. валюта, в которой заключен договор;
2. Оплата в — флажок EUR., т. е. валюта платежа.

В разделе НДС:

1. установлен флажок Организация выступает в качестве налогового агента по НДС;
2. Вид агентского договора — Нерезидент (п.

   2 ст. 161 НК РФ).

3. Обобщенное наименование товаров для счета фактуры налогового агента – наименование, указываемое в графе 1 «Наименование

Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца

> > > 19 августа 2021 Приобретая товары, работы и услуги на территории России у иностранного юридического лица, не зарегистрированного на территории РФ в качестве налогоплательщика, российская организация (индивидуальный предприниматель) становится налоговым агентом, обязанным уплатить НДС за продавца. Можно ли принять этот НДС к вычету, какие для этого есть условия, ограничения и спорные моменты, расскажем в нашей статье.

При приобретении товаров, работ, услуг на территории России у иностранного поставщика, не зарегистрированного на территории РФ, российская организация или индивидуальный предприниматель становятся независимо от того, применяют они освобождение от уплаты НДС или нет, а также независимо от применяемой системы налогообложения (ОСНО, ЕНВД, УСН, ПСН).

Российская организация оказывает иностранному заказчику услуги, местом реализации которых признается территория РФ.

Договор с контрагентом заключен в евро, оплата производится в евро. Договором предусмотрена 100%-ная предоплата.

Как определить выручку и отразить ее в декларации по налогу на прибыль?

При получении предоплаты счет-фактура выставляется дважды.

При этом НДС с аванса принимается к вычету. По строке 010 разд. 3 налоговой декларации по НДС налоговая база по НДС указывается по курсу на дату отгрузки и отражается в разд.

9. Одновременно сумма НДС, исчисленная с предоплаты, отражается в разд. 8 и в графе 3 строки 170 разд.

3 декларации. В целях налога на прибыль сумма выручки определяется в рублевой оценке по курсу евро, установленному на дату получения предоплаты. Выручка отражается по строке 010 «Выручка от реализации — всего» Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

→ → Актуально на: 4 февраля 2021 г.

Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.

О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах ().

При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат ():

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20/120 или 10/110 ().

Посреднические услуги по предоплате: разъяснения ФНС РФ

Учет посреднических операций до сих пор вызывает множество вопросов. Большая часть из них касается порядка составления и заполнения счетов-фактур по оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок и применения налоговых вычетов по НДС, что связано с последними изменениями, внесенными в главу 21 НК РФ. Ответы на них автор нашла в разъяснениях налоговой службы.

Довольно часто предприятия прибегают к услугам посредников с целью расширить ареол представления своей продукции и ускорить достижение ими конечных потребителей. Но вот учет посреднических операций до сих пор вызывает множество вопросов. Большая часть из них касается порядка составления и заполнения счетов-фактур по оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок и применения налоговых вычетов по НДС, что связано с последними изменениями, внесенными в главу 21 НК РФ.

В письме от 04.02.2010 г. № ШС-22-3/85@ (далее – Письмо) ФНС России детально разъяснила правила заполнения граф счетов-фактур каждой из сторон договора комиссии (агентского договора).

При этом налоговики обратили внимание, что приведенный порядок заполнения счетов-фактур при реализации (приобретении) товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени комиссионера (агента) следует применять и в том случае, когда комиссионер (агент) не является налогоплательщиком НДС или освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ.

Прежде чем подробнее остановиться на содержании Письма, разберемся, какие договоры относятся к посредническим.

Типы посреднических договоров

Договор комиссии. В соответствии со статьей 990 ГК РФ по договору комиссии комиссионер всегда совершает сделки от своего имени, но за счет комитента. Права и обязанности по сделкам, осуществленным комиссионером с третьими лицами, возникают у комиссионера.

Важно, что конструкция договора между сторонами предполагает формирование первичных документов по сделке с товаром от имени посредника на имя покупателя либо от имени продавца на имя посредника.

Договор поручения. По договору поручения поверенный всегда совершает определенные юридические действия от имени и за счет доверителя. Права и обязанности по сделке, совершенные поверенным, непосредственно возникают у доверителя (ст. 971 ГК РФ).

Как следствие, и первичные документы всегда оформляются на имя доверителя.

Агентский договор. Согласно статье 1005 ГК РФ агент совершает юридические или иные действия по поручению принципала и за его счет как от своего имени, так и от имени принципала.

В рамках агентского договора права и обязанности сторон по сделкам, совершенным агентом с третьими лицами, зависят от того, от чьего имени выступает агент.

Так, когда сделка с третьим лицом осуществляется агентом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, даже если принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. В этой ситуации агентский договор по своему исполнению аналогичен договору комиссии.

В случае, когда сделка с третьим лицом совершается агентом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Очевидно, что порядок оформления первичных документов по агентскому договору зависит от схемы его исполнения.

Несмотря на то что все посреднические договоры обладают специфичными признаками, которые позволяют рассматривать их как самостоятельные гражданско-правовые сделки, у них есть общие характерные черты:

• все вышеперечисленные виды договоров являются возмездными. Договор поручения может быть безвозмездным, только если это условие закреплено в самом договоре;
• посредник всегда действует в интересах заказчика и за его счет;
• право собственности на реализуемые товары, впрочем, как и на все поступления, никогда не переходит к посреднику. Полученное им от третьих лиц является собственностью заказчика и подлежит передаче последнему;
• расчеты между заказчиком и третьими лицами могут производиться как с участием посредника, так и без него.

Требования Налогового кодекса

Что же говорит НК РФ относительно применения налоговых вычетов при перечислении авансовых платежей в рамках посреднических договоров?

Налогоплательщик при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, обязан предъявить к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 168 Налогового кодекса (абз. 2 п.

1 ст. 168 НК РФ). А именно: сумма НДС исчисляется по налоговой ставке 10/110 или 18/118. Счет-фактура при этом выставляется не позднее пяти календарных дней со дня поступления сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Пункт 12 статьи 171 НК РФ устанавливает, что вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Из норм пункта 9 статьи 172 НК РФ следует, что суммы НДС, предъявленные продавцами, можно принять к вычету при наличии:

• счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предоплаты;
• документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты;
• договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

Справка

Обратите внимание, что в соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав счета-фактуры составляются продавцом, в том числе посредником.

Счета-фактуры

Вопросы исчисления НДС при «импорте» работ и услуг

Трунтаева Кира Александровна
Ведущий юрист налоговой практики,
специалист по налоговому консультированию

Когда российский резидент становится налоговым агентом по НДС?

Если российский налогоплательщик – компания или ИП – является заказчиком услуги и/или работы у иностранной компании, то при одновременном наличии двух обстоятельств он становится налоговым агентом по НДС и у него появляются обязанности рассчитать, удержать и уплатить НДС в российский бюджет:

• исполнитель не стоит на учете в российских налоговых органах;
• исполнитель оказал услугу (работу) в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ на территории РФ.

В случае, когда иностранные компании-поставщики услуги действуют через представительство, которое стоит на учете в налоговой инспекции РФ, обязанностей налогового агента по НДС у российской компании-заказчика не возникает.

Будьте внимательны! Обязанности налоговых агентов по НДС возникают как у российских компаний с общей системой налогообложения, так и у организаций, применяющих спецрежимы, такие как УСН, ЕНВД, ПСН и пр.

, или у лиц, освобожденных от уплаты НДС (в частности, на основании ст. 145 НК РФ).

Особняком в налоговом законодательстве стоят услуги в электронной форме, перечень которых закреплен в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, т.е.

«интернет-услуги» или электронные услуги. К ним относятся, в частности:

• рекламные услуги в интернете;
• предоставление электронной торговой площадки и прочих технических, организационных и пр. возможностей для взаимодействия и сделок между покупателями;
• администрирование сайтов;
• хранение и обработка информации;
• предоставление доменных имен;
• хостинговые услуги;
• и прочие услуги, работы, перечисленные в п.1 ст.174.2 НК РФ.

Иностранные компании, оказывающие электронные услуги на территории РФ, или посредники, получающие за них оплату, обязаны встать на учет и самостоятельно платить в российский бюджет НДС при оказании услуг.

Соответственно, российскому заказчику удерживать НДС не надо (Письмо Федеральной налоговой службы от 24.04.2019 №СД-4-3/7937).

Такое правило в отношении оказания электронных услуг нерезидентами резидентам – юридическим лицам применяется с 1 января 2019 года.

Следовательно, для установления наличия/отсутствия обязанности налогового агента по НДС компании нужно ответить на следующие вопросы:

1. стоит ли иностранная компания-поставщик услуги или работы на учете в налоговом органе в России;
2. является ли территория РФ местом оказания услуг, выполнения работ.

Если с постановкой зарубежного исполнителя на учет все понятно, то подход к определению места реализации услуг достаточно вариативен и зависит от нескольких факторов.

Получите консультацию налогового юриста

Как определить место реализации услуг (работ)?

Перед определением места реализации услуг, работ нужно ознакомиться со ст. 148 НК РФ.

Важно помнить, что если исполнителем является иностранная организация-резидент страны, входящей в состав Евразийского экономического союза, то при определении места реализации услуг надо руководствоваться Приложением №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. В настоящее время в состав ЕАЭС входят пять стран: Армения, Белоруссия, Казахстан, Кыргызстан и Россия.

https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s

Ключевым в определении места реализации услуг является вид оказываемых услуг (работ). Условно принципы подхода к определению можно разделить на категории в зависимости от:

• места регистрации покупателя;
• места регистрации продавца;
• фактического места оказания услуг;
• места расположения имущества (объекта).

Общий принцип звучит следующим образом: место реализации услуг определяется по месту регистрации их исполнителя (п. 2 ст. 148 НК РФ). Однако из этого правила существует важное исключение – операции, вошедшие в перечень п. 1 ст. 148 НК РФ, для которых установлены индивидуальные подходы к определению государства выполнения/оказания услуги (работы).

Ниже приведены примеры, кода местом реализации услуг, оказанных иностранной компанией российской организации, в соответствии со ст. 148 НК РФ признается территория России и, значит, у заказчика как у налогового агента по НДС возникает обязанность удержать и перечислить в российский бюджет налог.

Остановимся на исчислении НДС для услуг, которые носят вспомогательный характер, то есть которые необходимы для реализации основной услуги.

В этом случае применяется принцип следования: место реализации вспомогательных (дополнительных) работ, услуг определяется по месту реализации основных работ, услуг (п. 3 ст. 148 НК РФ).

Вспомогательный характер услуг в каждом случае рассматривается индивидуально, главное – установить их связь с процессом реализации базовой услуги, в которой заинтересован заказчик.

Отражение операций налогового агента по уплате НДС при покупке услуг у иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, в ПП «1С:Управление производственным предприятием 8»

Статья 161 НК РФ гласит:

1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.
2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

Рассмотрим ситуацию на примере иностранной организации, у которой мы будем покупать услуги.

В справочнике «Контрагенты» введем контрагента «Нерезидент (услуги)», установим флаг «Поставщик».

Меню: Полный интерфейс – Справочники – Контрагенты

После записи контрагента на закладке «Счета и договоры» откроем создавшийся по умолчанию договор с поставщиком и перейдем на закладку «Дополнительно».

Установим флаг «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС», Вид агентского договора — выберем «Нерезидент»:

Рассмотрим наш пример в рамках I квартала 2013 г.

Предоплата поставщику за услуги

10.01.2013 года создадим документ «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику».

Меню: Полный интерфейс – Документы – Управление денежными средствами

При этом обязательно установим флаг «Оплачено». В поле «% НДС» – укажем значение «Без НДС»:

В нашем случае в учетной политике указано, что взаиморасчеты актуализируются при проведении документов:

Поэтому сразу же при проведении документа программа определит данную операцию как аванс и отразит на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Проводки документа «Платежное поручение исходящее» будут следующими:

Поступление услуги

23.01.2013 года введем документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия».

Меню: Полный интерфейс – Документы – Управление закупками

Документ вводится с вариантом расчета НДС «18% сверху» (кнопка «Цены и валюта» снят флаг «Сумма вкл.НДС»).

Обратите внимание! Первичные документы будут без НДС, мы отражаем в программе с НДС!

Внизу выводится отображение «Счет-фактура не требуется»:

Для отражения входящих услуг,например, на 44 счете, статья затрат должна иметь характер затрат «Издержки обращения»:

Для зачета аванса по 60.02 необходимо заполнить закладку «Предоплата» по кнопке «Заполнить»:

Проводки документа «Поступление товаров и услуг» будут следующими:

Обратите внимание! Появление счета 19.04 в корреспонденции со счетом 76.НА не повлечет за собой автоматический вычет НДС в книге покупок, как в обычной ситуации.

По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам»:

Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС предъявленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)». Данный регистр необходим для дальнейшего отражения вычета в книге покупок (после уплаты агентского НДС).

Начисление НДС

Для выписки документа «Счет-фактура выданный» с видом «Налоговый агент» от 23.01.2013 года можно воспользоваться обработкой «Регистрация счетов-фактур налогового агента»:

Меню: Бухгалтерский и налоговый учет – НДС – Регистрация счетов-фактур налогового агента

По кнопке «Заполнить» в данную обработку попадут предоплаты, сделанные по договорам налогового агента:

По кнопке «Выполнить» выписанный счет-фактура отобразится в табличной части обработки.

Выписанный счет-фактура имеет вид:

Проводки документа «Счет-фактура выданный»:

Обратите внимание! Для расчетов по НДС налогового агента в программе предусмотрен специальный субсчет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам»:

Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС начисленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)». Данный регистр необходим для отражения счета-фактуры в книге продаж.

Отражение «Счета-фактуры» налогового агента в книге продаж

Для отражения «Счета-фактуры» налогового агента в книге продаж необходимо создать и заполнить регламентный документ «Формирование записей книги продаж».

Меню: Полный интерфейс – Документы – Ведение книги продаж

В документе укажем дату 31.03.2013 года, нажмем кнопку «Заполнить» – «Заполнить документ»:

Заполнится закладка «Начислен к уплате», после проведения документа проводки сформированы не будут, только произойдет движение по регистру «НДС начисленный»:

Оплата НДС (агентского)

Оплатим НДС не в полном объеме.

Что такое счет-фактура на аванс и для чего нужен — сроки выставления

Многие компании работают только по предоплате. Чтобы авансовые деньги были учтены в итоговой сумме, с 2009 года предприниматели обязаны выставлять на такие платежи счет-фактуру. На основании этого документа покупатель может сделать налоговый вычет.

Что такое

Авансом можно назвать любой предварительный платеж, который перечислен на счет организации после заключения договора.

Денежные средства принимаются еще до того, как в силу вступает встречное обязательство. Небольшой пример: клиент заказывает у строительной компании ремонт загородного дома.

В качестве аванса он перечисляет им оговоренную сумму, на которую сотрудники фирмы закупают необходимые материалы.

Аванс

Не следует путать аванс с задатком: в первом случае при расторжении договора денежные средства возвращаются, а во втором нет. Таким образом, предоплата нужна, чтобы доказать, что клиент или покупатель настроен серьезно. Способом обеспечения обязательств платеж до отгрузки не считается.

Счет-фактура на аванс представляет собой документ, подтверждающий переведенные на счет продавца средства до отгрузки заказа. Оформить его обязан бухгалтер в течение первых пяти дней после получения предоплаты.

Отличие от стандартного

Авансовый счет-фактура практически ничем не отличается от стандартного счета. Оба документа составляются по типовой форме, в которой заполняются определенные графы. Но в авансовом счете указывается поступление предоплаты от покупателя, а в обычном — оплата товара полностью.

Еще одно отличие заключается в прочерке определенных граф. Так как аванс не имеет конкретного назначения, то опускаются данные, касающиеся количества работ или товара, их цены, а также грузоотправителя и получателя. Также имеют значение и сроки составления: отгрузочный документ оформляется по факту продажи, а авансовый — в течение пяти дней после получения предоплаты.

Важная информация! Бухгалтер может не выставлять авансовый счет, если отгрузка произошла менее чем через 5 дней после внесения предоплаты. Также большинство инстанций не считают платеж авансовым, если он проведен в том же налоговом периоде, что и основная оплата. Впрочем, по этому вопросу нет единого мнения.

Для чего необходим

Ни один человек задавал вопрос, зачем же составлять счет-фактуру на предоплату. В бухгалтерии авансовый платеж служит не только доказательством намерений покупателя, но и правовым подтверждением о принятии суммы к вычету. Проще говоря, именно с помощью этого документа можно уменьшить налоговую базу.

Составление документа

Для ИП и юридических лиц

Сумма к уплате в бюджет обычно составляет 10 или 20 %. Налогоплательщик может вернуть сумму НДС, которую он оплатил при покупке товаров или услуг. К примеру, покупатель приобрел у компании «Мирос» товара на 120 000 рублей.

Аванс составил 100 % от стоимости продукции. Бухгалтер «Мирос» оформил счет-фактуру на указанную сумму и добавил к ней НДС в размере 20 000 рублей.

Так покупатель получил документ, с помощью которого он сможет вернуть с покупки 20 000 рублей.

Обратите внимание! Велик соблазн не считать налог на добавленную стоимость. Но при нарушении закона ФНС доначисляет недостающую сумму и дополнительно выписывает штраф.

На возврат НДС имеют право следующие граждане:

• юридические лица;
• ИП (кроме компаний, которые работают на спецрежиме).

В остальных случаях счет-фактура на аванс может служить основанием для вычета, если были соблюдены следующие условия:

• есть платежный документ (чек);
• в договоре есть пункт об авансе;
• платеж зарегистрирован в книге продаж у продавца и у покупателя в книге покупок.

Важно! Если сделка по каким-то причинам расторгается, то аванс возвращается, а покупателю необходимо восстановить вычет, вернув НДС в бюджет.

Для физических лиц

Для обычных покупателей счет-фактура на аванс указывает на то, что перечисленные деньги получены второй стороной. Это косвенно говорит о надежности и ответственности компании, поскольку та исправно и своевременно ведет бухгалтерию.

Счет-фактура

Сроки

Многих интересует, когда выписывается счет-фактура на аванс. Он предназначен для фиксации сделки и ее налогового оформления. Чтобы не получить штраф за несвоевременное оформление документа, компания должна предоставить покупателю счет в течение 5 дней.

Сделать это можно и в день получения платежа. Например, если клиент ООО «Гармония» внес аванс за организацию свадьбы в размере 20 000 рублей 1 мая, то компания должна выслать ему счет-фактуру в период с 1 по 5 число. Чем раньше это сделать, тем больше доверия будет у клиента.

Однако в некоторых случаях можно обойтись без счета-фактуры:

• если речь идет о производстве товаров сроком больше полугода;
• на товары и услуги не начисляется налог на добавленную стоимость (в эту категорию входят некоторые услуги по перевозке, построенные суда и др.);
• продукция освобождена от налогообложения.

Также образец авансового счета можно не составлять в том случае, если услуга или товар были реализованы в течение пяти суток после первого платежа. Таким образом, если компания быстро отгружает заказы, это может избавить ее от лишней бумажной волокиты.

Правила выставления

При выставлении авансового счета стоит избегать следующих заблуждений:

• Составление счета-фактуры на аванс и на отгрузку по отдельности. Объединить документы можно в том случае, если предоплата и завершение сделки приходятся на один квартал или же разница между ними составляет менее пяти дней.
• Составление документа раз в месяц. Продавец должен выслать счет клиенту в течение определенного промежутка времени. Выставлять документ в последний день месяца или только с определенной периодичностью чревато штрафами. А раз в месяц можно выставлять только обычные счета-фактуры.
• Нумеровать документы или подписывать их буквой «а». Организация вправе выбрать любой удобный для нее способ обозначения, главное, чтобы он был прописан в учетной политике. А если есть сомнения, то счета лучше пронумеровать в хронологическом порядке.

Счет-фактура на аванс

• Обязательное указание «предоплата» в наименовании счета. Это требование не прописано в официальных документах. В качестве назначения платежа можно указать товары или услуги, в счет которых продавец получил предоплату.
• Номер платежного документа не обязателен. В НК четко сказано, что дату и номер счета нужно указать в 5-й строке. Это не может стать поводом для отказа в вычете по НДС, но затруднит процесс оформления документов.

Обратите внимание! После получения или перечисления предоплаты ее нужно отразить в книге продаж или покупок в том отчетном периоде, когда выставлен документ.

Как правильно выписать

В счете-фактуре должны содержаться следующие обязательные данные:

• Дата составления документа и номер. Если нумерация слишком длинная, то можно указать только последние три цифры.
• Во второй и шестой строках нужно отметить данные покупателя и продавца: адрес, ИНН, КПП, наименование компании или ФИО, если речь идет о физическом лице.
• В пятой строке прописывается номер и дата платежного документа предстоящей поставки. Но если покупатель рассчитался с организацией не деньгами, а иными материальными ценностями, этот пункт можно опустить.
• Седьмая строка должна отражать название и код валюты платежа. К примеру, российский рубль обозначается числом 643.
• Восьмую строку нужно заполнять только в том случае, если компания участвует в государственных тендерах или аукционах и получила платеж по заключенному контракту.

Бухгалтерия

Также в счете на аванс содержатся графы, в которых указывают следующее:

• Название и артикул товара или рабочих услуг, за которые внесена предоплата.
• Ставка НДС. Она рассчитывается в зависимости от категории товара или услуг. Существуют ставки 0, 10 и 20 %.

Авансовая фактура может выглядеть следующим образом:

Счет-фактура, номер	23
Дата	От 13 февраля 2019 года
Продавец ( поставщик )	ООО «Гитисбург», Москва, ул.Народная,7 ИНН/КПП 77560986789/77854678909
Грузоотправитель	–
Грузополучатель	–
К платежному док-ту	№ 67 от 12 декабря 2018 года
Покупатель	ИП Меньшов, Москва, пл.Труда, 10 ИНН/КПП 77560096789/77854988909
Валюта, код	Российский рубль, 643
Идентификатор госконтракта	–
Наименование товара	Маты спортивные
Налоговая ставка	20/100
Стоимость	15 000
Остаток платежа	78 000

Можно ли его не выставлять

Четкого указания, когда можно не выставлять счет-фактуру на аванс, нет. Однако судебная практика показывает, что не составлять документ можно, если реализация происходит в течение пяти дней с момента предоплаты. В тех случаях, когда получение аванса и отгрузка происходят в одном квартале, в декларации по НДС нужно указать:

Платежный документ

• Два раза налоговую базу: для аванса и основного платежа.
• Один раз налоговый вычет.

Обратите внимание! Продавец обязан выставить счет-фактуру даже в том случае, если в договоре предоплата не обговорена. То есть при любом действующем договоре перечисление денежных или иных средств на счет продавца автоматически считается авансом.

Типичные ошибки при составлении документа

Любые нарушения, связанные с составлением бухгалтерской отчетности, могут грозить юридическим и должностным лицам штрафами и другими административными наказаниями. Не исключением является и счет-фактура на аванс. Чтобы избежать этого, лучше соблюдать следующие правила:

Расчет НДС

• Правильно указывать реквизиты. Ведь именно счет-фактура будет использоваться покупателем для получения вычета. При неправильно составленном документе в возвращении средств компании откажут, а это пагубно скажется на репутации продавца. Лучше не рисковать и по несколько раз проверять все реквизиты, адрес, ИНН и КПП.
• Правильно писать номер платежного документа. В строке № 5 обычно указывается номер и дата платежки, по которой получен аванс.
• Заполнять книгу продаж после составления счета. Номер документа должен быть обязательно отражен в книге с кодом 22. Также нужно зафиксировать зачет платежа по коду 02. А если нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету, то его надо отразить с помощью кода 21.
• Не регистрировать аванс в книге продаж. После получения предоплаты продавец должен зафиксировать платеж в вышеназванном документе, а после отгрузки заказа — в книге покупок. При заполнении книги продаж в графах 5а и 6а стоит поставить прочерк. А в книге покупок не нужно трогать 8-ю и 9-ю строки.

Обратите внимание! Сумма НДС подлежит вычету только после того, как товар или услуги будут реализованы. Таким образом, регистрация в книгах продаж и покупок нужна, чтобы определить, какую сумму налога продавец может поставить из бюджета.

Авансовый счет-фактура является частью кодекса бухгалтерской этики. Это документ, который составляется после того, как покупатель переведет предоплату.

Аванс служит доверительным шагом со стороны клиента, а счет-фактура свидетельствует об ответственности продавца.

Так как именно по этому документу составляется вычет по НДС, важно не допускать в нем ошибок и отсылать его в течение установленного времени.

Счет фактура на аванс услуги нерезиденту

Аванс от нерезидента

Бесплатная консультация по телефону:+7(499)495-49-41 Сумма аванса 177 тысяч рублей, необходимо рассчитать НДС.НДС в данном случае будет177 000,00 * 18 / 118 = 27 000,00Не смотря на то, что кажется логичным в таком случае посчитать НДС только один раз, с отгрузки, контролирующие органы настаивают на другом.

По мнению контролирующий органов, НДС необходимо начислить сначала с полученного аванса, затем с реализации.

Важно Но стоит ли для НДСных целей смешивать в кучу две операции: (1) получения предоплаты (относящейся к поставке услуги) и 2) продажи инвалюты (являющейся отдельной хозоперацией, кстати — не облагаемой НДС), и считать «курсовую» часть дохода от продажи инвалюты тоже доходом от поставки услуг? Как же все-таки быть с НДС при получении такой «нерез»-предоплаты?

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2021 — 2021 годах

> > > 27 августа 2021 Счет-фактура на аванс — правила выставления 2021-2021 годов рассмотрим далее в статье.

У авансового счета-фактуры есть своя специфика. Знать ее должен каждый бухгалтер. Бухгалтер продавца — чтобы составить счет-фактуру в нужный момент и в установленные сроки и не намудрить с налогом к уплате.

Бухгалтер покупателя — чтобы не получить претензий к вычету. Итак, начнем.

Вам помогут документы и бланки: В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»?

При детальном рассмотрении положений ст.

169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур. Документ, который выставляется при

Как налоговому агенту заполнить счет-фактуру

В строке 2 «Продавец» налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 2 ст.

161 НК РФ), а также налоговые агенты, арендующие государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления или приобретающие (получающие) на территории России государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (п.

3 ст. 161 НК РФ), приводят полное или сокращенное наименование продавца или арендодателя (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого они исполняют обязанности по уплате налога.

В строке 2а «Адрес» должен быть указан адрес (в соответствии с учредительными документами) продавца или арендодателя (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговые агенты исполняют обязанность

— — Аванс от нерезидента ВЭД Как же все-таки правильно определить базу обложения НДС и, соответственно, сумму НО в такой ситуации?

Прежде чем перейти к ответу на этот вопрос, вначале обратим ваше внимание на то, что п.

187.11 НКУ рассматриваемой ситуации не касается! Там, напомним, речь идет о невлиянии авансов на НДС при экспорте (импорте) только товаров, но не услуг.

Что же до нашей ситуации, то поскольку операции по оказанию нерезиденту услуг с местом их поставки на территории Украины (определенному согласно ст.

Получен аванс от поставщика нерезидента надо ли резиденту выставлять счет фактуру на

1. Экспортные НДС-новости, № 2
2. Можно ли выбрать ставку НДС при экспорте товаров в ЕАЭС, № 5
3. Паспорт сделки отменен, валютный контроль остался, № 1
4. 2017 г.

• НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
• Валютные сделки: необычный тариф, № 9
• Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре, № 20
• Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3
• Если номер таможенной декларации короткий…, № 11
• ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14

2016 г.

[attention]Неподтвержденный экспорт Если в течение 180 дней вы не собрали документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, вам придется начислить НДС сверх стоимости товаровпп. 1, 9 ст. 167 НК РФ.

При этом для пересчета валютной выручки в рубли используется курс на дату отгрузки.

[/attention] Некоторые организации определяют выручку для целей НДС по курсу, действовавшему на дату получения аванса, ссылаясь на общую норму п.

Налоговый агент при приобретении услуг у иностранца

Рассмотрим особенности отражения в 1С операций у налогового агента по НДС (далее НА) при приобретении услуг, работ у иностранца — какими документами и в каком порядке следует пользоваться, чтобы автоматизировать свою работу в программе. Вопросы настроек в 1С у НА, а также и рассмотрены в отдельных статьях. Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

При приобретении услуг (работ) у иностранца карточка Договоры в 1С заполняется следующим образом: В разделе Расчеты:

1. Цена в — EUR, т. е. валюта, в которой заключен договор;
2. Оплата в — флажок EUR., т. е. валюта платежа.

В разделе НДС:

1. установлен флажок Организация выступает в качестве налогового агента по НДС;
2. Вид агентского договора — Нерезидент (п.

   2 ст. 161 НК РФ).

3. Обобщенное наименование товаров для счета фактуры налогового агента – наименование, указываемое в графе 1 «Наименование

Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца

> > > 19 августа 2021 Приобретая товары, работы и услуги на территории России у иностранного юридического лица, не зарегистрированного на территории РФ в качестве налогоплательщика, российская организация (индивидуальный предприниматель) становится налоговым агентом, обязанным уплатить НДС за продавца. Можно ли принять этот НДС к вычету, какие для этого есть условия, ограничения и спорные моменты, расскажем в нашей статье.

При приобретении товаров, работ, услуг на территории России у иностранного поставщика, не зарегистрированного на территории РФ, российская организация или индивидуальный предприниматель становятся независимо от того, применяют они освобождение от уплаты НДС или нет, а также независимо от применяемой системы налогообложения (ОСНО, ЕНВД, УСН, ПСН).

Российская организация оказывает иностранному заказчику услуги, местом реализации которых признается территория РФ.

Договор с контрагентом заключен в евро, оплата производится в евро. Договором предусмотрена 100%-ная предоплата.

Как определить выручку и отразить ее в декларации по налогу на прибыль?

При получении предоплаты счет-фактура выставляется дважды.

При этом НДС с аванса принимается к вычету. По строке 010 разд. 3 налоговой декларации по НДС налоговая база по НДС указывается по курсу на дату отгрузки и отражается в разд.

9. Одновременно сумма НДС, исчисленная с предоплаты, отражается в разд. 8 и в графе 3 строки 170 разд.

3 декларации. В целях налога на прибыль сумма выручки определяется в рублевой оценке по курсу евро, установленному на дату получения предоплаты. Выручка отражается по строке 010 «Выручка от реализации — всего» Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

→ → Актуально на: 4 февраля 2021 г.

Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.

О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах ().

При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат ():

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20/120 или 10/110 ().

Посреднические услуги по предоплате: разъяснения ФНС РФ

Учет посреднических операций до сих пор вызывает множество вопросов. Большая часть из них касается порядка составления и заполнения счетов-фактур по оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок и применения налоговых вычетов по НДС, что связано с последними изменениями, внесенными в главу 21 НК РФ. Ответы на них автор нашла в разъяснениях налоговой службы.

Довольно часто предприятия прибегают к услугам посредников с целью расширить ареол представления своей продукции и ускорить достижение ими конечных потребителей. Но вот учет посреднических операций до сих пор вызывает множество вопросов. Большая часть из них касается порядка составления и заполнения счетов-фактур по оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок и применения налоговых вычетов по НДС, что связано с последними изменениями, внесенными в главу 21 НК РФ.

В письме от 04.02.2010 г. № ШС-22-3/85@ (далее – Письмо) ФНС России детально разъяснила правила заполнения граф счетов-фактур каждой из сторон договора комиссии (агентского договора).

При этом налоговики обратили внимание, что приведенный порядок заполнения счетов-фактур при реализации (приобретении) товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени комиссионера (агента) следует применять и в том случае, когда комиссионер (агент) не является налогоплательщиком НДС или освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 НК РФ.

Прежде чем подробнее остановиться на содержании Письма, разберемся, какие договоры относятся к посредническим.

Типы посреднических договоров

Договор комиссии. В соответствии со статьей 990 ГК РФ по договору комиссии комиссионер всегда совершает сделки от своего имени, но за счет комитента. Права и обязанности по сделкам, осуществленным комиссионером с третьими лицами, возникают у комиссионера.

Важно, что конструкция договора между сторонами предполагает формирование первичных документов по сделке с товаром от имени посредника на имя покупателя либо от имени продавца на имя посредника.

Договор поручения. По договору поручения поверенный всегда совершает определенные юридические действия от имени и за счет доверителя. Права и обязанности по сделке, совершенные поверенным, непосредственно возникают у доверителя (ст. 971 ГК РФ).

Как следствие, и первичные документы всегда оформляются на имя доверителя.

Агентский договор. Согласно статье 1005 ГК РФ агент совершает юридические или иные действия по поручению принципала и за его счет как от своего имени, так и от имени принципала.

В рамках агентского договора права и обязанности сторон по сделкам, совершенным агентом с третьими лицами, зависят от того, от чьего имени выступает агент.

Так, когда сделка с третьим лицом осуществляется агентом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, даже если принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. В этой ситуации агентский договор по своему исполнению аналогичен договору комиссии.

В случае, когда сделка с третьим лицом совершается агентом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Очевидно, что порядок оформления первичных документов по агентскому договору зависит от схемы его исполнения.

Несмотря на то что все посреднические договоры обладают специфичными признаками, которые позволяют рассматривать их как самостоятельные гражданско-правовые сделки, у них есть общие характерные черты:

• все вышеперечисленные виды договоров являются возмездными. Договор поручения может быть безвозмездным, только если это условие закреплено в самом договоре;
• посредник всегда действует в интересах заказчика и за его счет;
• право собственности на реализуемые товары, впрочем, как и на все поступления, никогда не переходит к посреднику. Полученное им от третьих лиц является собственностью заказчика и подлежит передаче последнему;
• расчеты между заказчиком и третьими лицами могут производиться как с участием посредника, так и без него.

Требования Налогового кодекса

Что же говорит НК РФ относительно применения налоговых вычетов при перечислении авансовых платежей в рамках посреднических договоров?

Налогоплательщик при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, обязан предъявить к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 168 Налогового кодекса (абз. 2 п.

1 ст. 168 НК РФ). А именно: сумма НДС исчисляется по налоговой ставке 10/110 или 18/118. Счет-фактура при этом выставляется не позднее пяти календарных дней со дня поступления сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Пункт 12 статьи 171 НК РФ устанавливает, что вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Из норм пункта 9 статьи 172 НК РФ следует, что суммы НДС, предъявленные продавцами, можно принять к вычету при наличии:

• счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предоплаты;
• документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты;
• договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

Справка

Обратите внимание, что в соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав счета-фактуры составляются продавцом, в том числе посредником.

Счета-фактуры

Вопросы исчисления НДС при «импорте» работ и услуг

Трунтаева Кира Александровна
Ведущий юрист налоговой практики,
специалист по налоговому консультированию

Когда российский резидент становится налоговым агентом по НДС?

Если российский налогоплательщик – компания или ИП – является заказчиком услуги и/или работы у иностранной компании, то при одновременном наличии двух обстоятельств он становится налоговым агентом по НДС и у него появляются обязанности рассчитать, удержать и уплатить НДС в российский бюджет:

• исполнитель не стоит на учете в российских налоговых органах;
• исполнитель оказал услугу (работу) в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ на территории РФ.

В случае, когда иностранные компании-поставщики услуги действуют через представительство, которое стоит на учете в налоговой инспекции РФ, обязанностей налогового агента по НДС у российской компании-заказчика не возникает.

Будьте внимательны! Обязанности налоговых агентов по НДС возникают как у российских компаний с общей системой налогообложения, так и у организаций, применяющих спецрежимы, такие как УСН, ЕНВД, ПСН и пр.

, или у лиц, освобожденных от уплаты НДС (в частности, на основании ст. 145 НК РФ).

Особняком в налоговом законодательстве стоят услуги в электронной форме, перечень которых закреплен в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, т.е.

«интернет-услуги» или электронные услуги. К ним относятся, в частности:

• рекламные услуги в интернете;
• предоставление электронной торговой площадки и прочих технических, организационных и пр. возможностей для взаимодействия и сделок между покупателями;
• администрирование сайтов;
• хранение и обработка информации;
• предоставление доменных имен;
• хостинговые услуги;
• и прочие услуги, работы, перечисленные в п.1 ст.174.2 НК РФ.

Иностранные компании, оказывающие электронные услуги на территории РФ, или посредники, получающие за них оплату, обязаны встать на учет и самостоятельно платить в российский бюджет НДС при оказании услуг.

Соответственно, российскому заказчику удерживать НДС не надо (Письмо Федеральной налоговой службы от 24.04.2019 №СД-4-3/7937).

Такое правило в отношении оказания электронных услуг нерезидентами резидентам – юридическим лицам применяется с 1 января 2019 года.

Следовательно, для установления наличия/отсутствия обязанности налогового агента по НДС компании нужно ответить на следующие вопросы:

1. стоит ли иностранная компания-поставщик услуги или работы на учете в налоговом органе в России;
2. является ли территория РФ местом оказания услуг, выполнения работ.

Если с постановкой зарубежного исполнителя на учет все понятно, то подход к определению места реализации услуг достаточно вариативен и зависит от нескольких факторов.

Получите консультацию налогового юриста

Как определить место реализации услуг (работ)?

Перед определением места реализации услуг, работ нужно ознакомиться со ст. 148 НК РФ.

Важно помнить, что если исполнителем является иностранная организация-резидент страны, входящей в состав Евразийского экономического союза, то при определении места реализации услуг надо руководствоваться Приложением №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. В настоящее время в состав ЕАЭС входят пять стран: Армения, Белоруссия, Казахстан, Кыргызстан и Россия.

https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s

Ключевым в определении места реализации услуг является вид оказываемых услуг (работ). Условно принципы подхода к определению можно разделить на категории в зависимости от:

• места регистрации покупателя;
• места регистрации продавца;
• фактического места оказания услуг;
• места расположения имущества (объекта).

Общий принцип звучит следующим образом: место реализации услуг определяется по месту регистрации их исполнителя (п. 2 ст. 148 НК РФ). Однако из этого правила существует важное исключение – операции, вошедшие в перечень п. 1 ст. 148 НК РФ, для которых установлены индивидуальные подходы к определению государства выполнения/оказания услуги (работы).

Ниже приведены примеры, кода местом реализации услуг, оказанных иностранной компанией российской организации, в соответствии со ст. 148 НК РФ признается территория России и, значит, у заказчика как у налогового агента по НДС возникает обязанность удержать и перечислить в российский бюджет налог.

Остановимся на исчислении НДС для услуг, которые носят вспомогательный характер, то есть которые необходимы для реализации основной услуги.

В этом случае применяется принцип следования: место реализации вспомогательных (дополнительных) работ, услуг определяется по месту реализации основных работ, услуг (п. 3 ст. 148 НК РФ).

Вспомогательный характер услуг в каждом случае рассматривается индивидуально, главное – установить их связь с процессом реализации базовой услуги, в которой заинтересован заказчик.

Отражение операций налогового агента по уплате НДС при покупке услуг у иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, в ПП «1С:Управление производственным предприятием 8»

Статья 161 НК РФ гласит:

1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.
2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

Рассмотрим ситуацию на примере иностранной организации, у которой мы будем покупать услуги.

В справочнике «Контрагенты» введем контрагента «Нерезидент (услуги)», установим флаг «Поставщик».

Меню: Полный интерфейс – Справочники – Контрагенты

После записи контрагента на закладке «Счета и договоры» откроем создавшийся по умолчанию договор с поставщиком и перейдем на закладку «Дополнительно».

Установим флаг «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС», Вид агентского договора — выберем «Нерезидент»:

Рассмотрим наш пример в рамках I квартала 2013 г.

Предоплата поставщику за услуги

10.01.2013 года создадим документ «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику».

Меню: Полный интерфейс – Документы – Управление денежными средствами

При этом обязательно установим флаг «Оплачено». В поле «% НДС» – укажем значение «Без НДС»:

В нашем случае в учетной политике указано, что взаиморасчеты актуализируются при проведении документов:

Поэтому сразу же при проведении документа программа определит данную операцию как аванс и отразит на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Проводки документа «Платежное поручение исходящее» будут следующими:

Поступление услуги

23.01.2013 года введем документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия».

Меню: Полный интерфейс – Документы – Управление закупками

Документ вводится с вариантом расчета НДС «18% сверху» (кнопка «Цены и валюта» снят флаг «Сумма вкл.НДС»).

Обратите внимание! Первичные документы будут без НДС, мы отражаем в программе с НДС!

Внизу выводится отображение «Счет-фактура не требуется»:

Для отражения входящих услуг,например, на 44 счете, статья затрат должна иметь характер затрат «Издержки обращения»:

Для зачета аванса по 60.02 необходимо заполнить закладку «Предоплата» по кнопке «Заполнить»:

Проводки документа «Поступление товаров и услуг» будут следующими:

Обратите внимание! Появление счета 19.04 в корреспонденции со счетом 76.НА не повлечет за собой автоматический вычет НДС в книге покупок, как в обычной ситуации.

По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам»:

Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС предъявленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)». Данный регистр необходим для дальнейшего отражения вычета в книге покупок (после уплаты агентского НДС).

Начисление НДС

Для выписки документа «Счет-фактура выданный» с видом «Налоговый агент» от 23.01.2013 года можно воспользоваться обработкой «Регистрация счетов-фактур налогового агента»:

Меню: Бухгалтерский и налоговый учет – НДС – Регистрация счетов-фактур налогового агента

По кнопке «Заполнить» в данную обработку попадут предоплаты, сделанные по договорам налогового агента:

По кнопке «Выполнить» выписанный счет-фактура отобразится в табличной части обработки.

Выписанный счет-фактура имеет вид:

Проводки документа «Счет-фактура выданный»:

Обратите внимание! Для расчетов по НДС налогового агента в программе предусмотрен специальный субсчет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам»:

Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС начисленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)». Данный регистр необходим для отражения счета-фактуры в книге продаж.

Отражение «Счета-фактуры» налогового агента в книге продаж

Для отражения «Счета-фактуры» налогового агента в книге продаж необходимо создать и заполнить регламентный документ «Формирование записей книги продаж».

Меню: Полный интерфейс – Документы – Ведение книги продаж

В документе укажем дату 31.03.2013 года, нажмем кнопку «Заполнить» – «Заполнить документ»:

Заполнится закладка «Начислен к уплате», после проведения документа проводки сформированы не будут, только произойдет движение по регистру «НДС начисленный»:

Оплата НДС (агентского)

Оплатим НДС не в полном объеме.

Что такое счет-фактура на аванс и для чего нужен — сроки выставления

Многие компании работают только по предоплате. Чтобы авансовые деньги были учтены в итоговой сумме, с 2009 года предприниматели обязаны выставлять на такие платежи счет-фактуру. На основании этого документа покупатель может сделать налоговый вычет.

Что такое

Авансом можно назвать любой предварительный платеж, который перечислен на счет организации после заключения договора.

Денежные средства принимаются еще до того, как в силу вступает встречное обязательство. Небольшой пример: клиент заказывает у строительной компании ремонт загородного дома.

В качестве аванса он перечисляет им оговоренную сумму, на которую сотрудники фирмы закупают необходимые материалы.

Аванс

Не следует путать аванс с задатком: в первом случае при расторжении договора денежные средства возвращаются, а во втором нет. Таким образом, предоплата нужна, чтобы доказать, что клиент или покупатель настроен серьезно. Способом обеспечения обязательств платеж до отгрузки не считается.

Счет-фактура на аванс представляет собой документ, подтверждающий переведенные на счет продавца средства до отгрузки заказа. Оформить его обязан бухгалтер в течение первых пяти дней после получения предоплаты.

Отличие от стандартного

Авансовый счет-фактура практически ничем не отличается от стандартного счета. Оба документа составляются по типовой форме, в которой заполняются определенные графы. Но в авансовом счете указывается поступление предоплаты от покупателя, а в обычном — оплата товара полностью.

Еще одно отличие заключается в прочерке определенных граф. Так как аванс не имеет конкретного назначения, то опускаются данные, касающиеся количества работ или товара, их цены, а также грузоотправителя и получателя. Также имеют значение и сроки составления: отгрузочный документ оформляется по факту продажи, а авансовый — в течение пяти дней после получения предоплаты.

Важная информация! Бухгалтер может не выставлять авансовый счет, если отгрузка произошла менее чем через 5 дней после внесения предоплаты. Также большинство инстанций не считают платеж авансовым, если он проведен в том же налоговом периоде, что и основная оплата. Впрочем, по этому вопросу нет единого мнения.

Для чего необходим

Ни один человек задавал вопрос, зачем же составлять счет-фактуру на предоплату. В бухгалтерии авансовый платеж служит не только доказательством намерений покупателя, но и правовым подтверждением о принятии суммы к вычету. Проще говоря, именно с помощью этого документа можно уменьшить налоговую базу.

Составление документа

Для ИП и юридических лиц

Сумма к уплате в бюджет обычно составляет 10 или 20 %. Налогоплательщик может вернуть сумму НДС, которую он оплатил при покупке товаров или услуг. К примеру, покупатель приобрел у компании «Мирос» товара на 120 000 рублей.

Аванс составил 100 % от стоимости продукции. Бухгалтер «Мирос» оформил счет-фактуру на указанную сумму и добавил к ней НДС в размере 20 000 рублей.

Так покупатель получил документ, с помощью которого он сможет вернуть с покупки 20 000 рублей.

Обратите внимание! Велик соблазн не считать налог на добавленную стоимость. Но при нарушении закона ФНС доначисляет недостающую сумму и дополнительно выписывает штраф.

На возврат НДС имеют право следующие граждане:

• юридические лица;
• ИП (кроме компаний, которые работают на спецрежиме).

В остальных случаях счет-фактура на аванс может служить основанием для вычета, если были соблюдены следующие условия:

• есть платежный документ (чек);
• в договоре есть пункт об авансе;
• платеж зарегистрирован в книге продаж у продавца и у покупателя в книге покупок.

Важно! Если сделка по каким-то причинам расторгается, то аванс возвращается, а покупателю необходимо восстановить вычет, вернув НДС в бюджет.

Для физических лиц

Для обычных покупателей счет-фактура на аванс указывает на то, что перечисленные деньги получены второй стороной. Это косвенно говорит о надежности и ответственности компании, поскольку та исправно и своевременно ведет бухгалтерию.

Счет-фактура

Сроки

Многих интересует, когда выписывается счет-фактура на аванс. Он предназначен для фиксации сделки и ее налогового оформления. Чтобы не получить штраф за несвоевременное оформление документа, компания должна предоставить покупателю счет в течение 5 дней.

Сделать это можно и в день получения платежа. Например, если клиент ООО «Гармония» внес аванс за организацию свадьбы в размере 20 000 рублей 1 мая, то компания должна выслать ему счет-фактуру в период с 1 по 5 число. Чем раньше это сделать, тем больше доверия будет у клиента.

Однако в некоторых случаях можно обойтись без счета-фактуры:

• если речь идет о производстве товаров сроком больше полугода;
• на товары и услуги не начисляется налог на добавленную стоимость (в эту категорию входят некоторые услуги по перевозке, построенные суда и др.);
• продукция освобождена от налогообложения.

Также образец авансового счета можно не составлять в том случае, если услуга или товар были реализованы в течение пяти суток после первого платежа. Таким образом, если компания быстро отгружает заказы, это может избавить ее от лишней бумажной волокиты.

Правила выставления

При выставлении авансового счета стоит избегать следующих заблуждений:

• Составление счета-фактуры на аванс и на отгрузку по отдельности. Объединить документы можно в том случае, если предоплата и завершение сделки приходятся на один квартал или же разница между ними составляет менее пяти дней.
• Составление документа раз в месяц. Продавец должен выслать счет клиенту в течение определенного промежутка времени. Выставлять документ в последний день месяца или только с определенной периодичностью чревато штрафами. А раз в месяц можно выставлять только обычные счета-фактуры.
• Нумеровать документы или подписывать их буквой «а». Организация вправе выбрать любой удобный для нее способ обозначения, главное, чтобы он был прописан в учетной политике. А если есть сомнения, то счета лучше пронумеровать в хронологическом порядке.

Счет-фактура на аванс

• Обязательное указание «предоплата» в наименовании счета. Это требование не прописано в официальных документах. В качестве назначения платежа можно указать товары или услуги, в счет которых продавец получил предоплату.
• Номер платежного документа не обязателен. В НК четко сказано, что дату и номер счета нужно указать в 5-й строке. Это не может стать поводом для отказа в вычете по НДС, но затруднит процесс оформления документов.

Обратите внимание! После получения или перечисления предоплаты ее нужно отразить в книге продаж или покупок в том отчетном периоде, когда выставлен документ.

Как правильно выписать

В счете-фактуре должны содержаться следующие обязательные данные:

• Дата составления документа и номер. Если нумерация слишком длинная, то можно указать только последние три цифры.
• Во второй и шестой строках нужно отметить данные покупателя и продавца: адрес, ИНН, КПП, наименование компании или ФИО, если речь идет о физическом лице.
• В пятой строке прописывается номер и дата платежного документа предстоящей поставки. Но если покупатель рассчитался с организацией не деньгами, а иными материальными ценностями, этот пункт можно опустить.
• Седьмая строка должна отражать название и код валюты платежа. К примеру, российский рубль обозначается числом 643.
• Восьмую строку нужно заполнять только в том случае, если компания участвует в государственных тендерах или аукционах и получила платеж по заключенному контракту.

Бухгалтерия

Также в счете на аванс содержатся графы, в которых указывают следующее:

• Название и артикул товара или рабочих услуг, за которые внесена предоплата.
• Ставка НДС. Она рассчитывается в зависимости от категории товара или услуг. Существуют ставки 0, 10 и 20 %.

Авансовая фактура может выглядеть следующим образом:

Счет-фактура, номер	23
Дата	От 13 февраля 2019 года
Продавец ( поставщик )	ООО «Гитисбург», Москва, ул.Народная,7 ИНН/КПП 77560986789/77854678909
Грузоотправитель	–
Грузополучатель	–
К платежному док-ту	№ 67 от 12 декабря 2018 года
Покупатель	ИП Меньшов, Москва, пл.Труда, 10 ИНН/КПП 77560096789/77854988909
Валюта, код	Российский рубль, 643
Идентификатор госконтракта	–
Наименование товара	Маты спортивные
Налоговая ставка	20/100
Стоимость	15 000
Остаток платежа	78 000

Можно ли его не выставлять

Четкого указания, когда можно не выставлять счет-фактуру на аванс, нет. Однако судебная практика показывает, что не составлять документ можно, если реализация происходит в течение пяти дней с момента предоплаты. В тех случаях, когда получение аванса и отгрузка происходят в одном квартале, в декларации по НДС нужно указать:

Платежный документ

• Два раза налоговую базу: для аванса и основного платежа.
• Один раз налоговый вычет.

Обратите внимание! Продавец обязан выставить счет-фактуру даже в том случае, если в договоре предоплата не обговорена. То есть при любом действующем договоре перечисление денежных или иных средств на счет продавца автоматически считается авансом.

Типичные ошибки при составлении документа

Любые нарушения, связанные с составлением бухгалтерской отчетности, могут грозить юридическим и должностным лицам штрафами и другими административными наказаниями. Не исключением является и счет-фактура на аванс. Чтобы избежать этого, лучше соблюдать следующие правила:

Расчет НДС

• Правильно указывать реквизиты. Ведь именно счет-фактура будет использоваться покупателем для получения вычета. При неправильно составленном документе в возвращении средств компании откажут, а это пагубно скажется на репутации продавца. Лучше не рисковать и по несколько раз проверять все реквизиты, адрес, ИНН и КПП.
• Правильно писать номер платежного документа. В строке № 5 обычно указывается номер и дата платежки, по которой получен аванс.
• Заполнять книгу продаж после составления счета. Номер документа должен быть обязательно отражен в книге с кодом 22. Также нужно зафиксировать зачет платежа по коду 02. А если нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету, то его надо отразить с помощью кода 21.
• Не регистрировать аванс в книге продаж. После получения предоплаты продавец должен зафиксировать платеж в вышеназванном документе, а после отгрузки заказа — в книге покупок. При заполнении книги продаж в графах 5а и 6а стоит поставить прочерк. А в книге покупок не нужно трогать 8-ю и 9-ю строки.

Обратите внимание! Сумма НДС подлежит вычету только после того, как товар или услуги будут реализованы. Таким образом, регистрация в книгах продаж и покупок нужна, чтобы определить, какую сумму налога продавец может поставить из бюджета.

Авансовый счет-фактура является частью кодекса бухгалтерской этики. Это документ, который составляется после того, как покупатель переведет предоплату.

Аванс служит доверительным шагом со стороны клиента, а счет-фактура свидетельствует об ответственности продавца.

Так как именно по этому документу составляется вычет по НДС, важно не допускать в нем ошибок и отсылать его в течение установленного времени.

Счет фактура на аванс услуги нерезиденту

Аванс от нерезидента

Бесплатная консультация по телефону:+7(499)495-49-41 Сумма аванса 177 тысяч рублей, необходимо рассчитать НДС.НДС в данном случае будет177 000,00 * 18 / 118 = 27 000,00Не смотря на то, что кажется логичным в таком случае посчитать НДС только один раз, с отгрузки, контролирующие органы настаивают на другом.

По мнению контролирующий органов, НДС необходимо начислить сначала с полученного аванса, затем с реализации.

Важно Но стоит ли для НДСных целей смешивать в кучу две операции: (1) получения предоплаты (относящейся к поставке услуги) и 2) продажи инвалюты (являющейся отдельной хозоперацией, кстати — не облагаемой НДС), и считать «курсовую» часть дохода от продажи инвалюты тоже доходом от поставки услуг? Как же все-таки быть с НДС при получении такой «нерез»-предоплаты?

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2021 — 2021 годах

> > > 27 августа 2021 Счет-фактура на аванс — правила выставления 2021-2021 годов рассмотрим далее в статье.

У авансового счета-фактуры есть своя специфика. Знать ее должен каждый бухгалтер. Бухгалтер продавца — чтобы составить счет-фактуру в нужный момент и в установленные сроки и не намудрить с налогом к уплате.

Бухгалтер покупателя — чтобы не получить претензий к вычету. Итак, начнем.

Вам помогут документы и бланки: В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»?

При детальном рассмотрении положений ст.

169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур. Документ, который выставляется при

Как налоговому агенту заполнить счет-фактуру

В строке 2 «Продавец» налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 2 ст.

161 НК РФ), а также налоговые агенты, арендующие государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления или приобретающие (получающие) на территории России государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (п.

3 ст. 161 НК РФ), приводят полное или сокращенное наименование продавца или арендодателя (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого они исполняют обязанности по уплате налога.

В строке 2а «Адрес» должен быть указан адрес (в соответствии с учредительными документами) продавца или арендодателя (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговые агенты исполняют обязанность

— — Аванс от нерезидента ВЭД Как же все-таки правильно определить базу обложения НДС и, соответственно, сумму НО в такой ситуации?

Прежде чем перейти к ответу на этот вопрос, вначале обратим ваше внимание на то, что п.

187.11 НКУ рассматриваемой ситуации не касается! Там, напомним, речь идет о невлиянии авансов на НДС при экспорте (импорте) только товаров, но не услуг.

Что же до нашей ситуации, то поскольку операции по оказанию нерезиденту услуг с местом их поставки на территории Украины (определенному согласно ст.

Получен аванс от поставщика нерезидента надо ли резиденту выставлять счет фактуру на

1. Экспортные НДС-новости, № 2
2. Можно ли выбрать ставку НДС при экспорте товаров в ЕАЭС, № 5
3. Паспорт сделки отменен, валютный контроль остался, № 1
4. 2017 г.

• НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
• Валютные сделки: необычный тариф, № 9
• Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре, № 20
• Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3
• Если номер таможенной декларации короткий…, № 11
• ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14

2016 г.

[attention]Неподтвержденный экспорт Если в течение 180 дней вы не собрали документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, вам придется начислить НДС сверх стоимости товаровпп. 1, 9 ст. 167 НК РФ.

При этом для пересчета валютной выручки в рубли используется курс на дату отгрузки.

[/attention] Некоторые организации определяют выручку для целей НДС по курсу, действовавшему на дату получения аванса, ссылаясь на общую норму п.

Налоговый агент при приобретении услуг у иностранца

Рассмотрим особенности отражения в 1С операций у налогового агента по НДС (далее НА) при приобретении услуг, работ у иностранца — какими документами и в каком порядке следует пользоваться, чтобы автоматизировать свою работу в программе. Вопросы настроек в 1С у НА, а также и рассмотрены в отдельных статьях. Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

При приобретении услуг (работ) у иностранца карточка Договоры в 1С заполняется следующим образом: В разделе Расчеты:

1. Цена в — EUR, т. е. валюта, в которой заключен договор;
2. Оплата в — флажок EUR., т. е. валюта платежа.

В разделе НДС:

1. установлен флажок Организация выступает в качестве налогового агента по НДС;
2. Вид агентского договора — Нерезидент (п.

   2 ст. 161 НК РФ).

3. Обобщенное наименование товаров для счета фактуры налогового агента – наименование, указываемое в графе 1 «Наименование

Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца

> > > 19 августа 2021 Приобретая товары, работы и услуги на территории России у иностранного юридического лица, не зарегистрированного на территории РФ в качестве налогоплательщика, российская организация (индивидуальный предприниматель) становится налоговым агентом, обязанным уплатить НДС за продавца. Можно ли принять этот НДС к вычету, какие для этого есть условия, ограничения и спорные моменты, расскажем в нашей статье.

При приобретении товаров, работ, услуг на территории России у иностранного поставщика, не зарегистрированного на территории РФ, российская организация или индивидуальный предприниматель становятся независимо от того, применяют они освобождение от уплаты НДС или нет, а также независимо от применяемой системы налогообложения (ОСНО, ЕНВД, УСН, ПСН).

Российская организация оказывает иностранному заказчику услуги, местом реализации которых признается территория РФ.

Договор с контрагентом заключен в евро, оплата производится в евро. Договором предусмотрена 100%-ная предоплата.

Как определить выручку и отразить ее в декларации по налогу на прибыль?

При получении предоплаты счет-фактура выставляется дважды.

При этом НДС с аванса принимается к вычету. По строке 010 разд. 3 налоговой декларации по НДС налоговая база по НДС указывается по курсу на дату отгрузки и отражается в разд.

9. Одновременно сумма НДС, исчисленная с предоплаты, отражается в разд. 8 и в графе 3 строки 170 разд.

3 декларации. В целях налога на прибыль сумма выручки определяется в рублевой оценке по курсу евро, установленному на дату получения предоплаты. Выручка отражается по строке 010 «Выручка от реализации — всего» Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

→ → Актуально на: 4 февраля 2021 г.

Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.

О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах ().

При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат ():

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20/120 или 10/110 ().

НДС с авансов: вычет, проводки, зачет