На каком счете учитывается запчасти для авто

Бухучет в автосервисе

На каком счете учитывается запчасти для авто

Услугами специализированного сервиса активно пользуются как организации, так и частные водители. Клиентам предоставляется широкий спектр услуг: ремонт автомобилей, ТО, тюнинг, мойка, торговля сопутствующими товарами и т.п. Владельцам бизнеса необходимо знать, как вести бухучёт в автосервисе, и в чём его особенности.

Как производить расчётные операции в автосервисе

За оказанные услуги с частными лицами нужно рассчитываться по онлайн-кассе, с организациями – по безналичной оплате на р/с.

Бухгалтер обязан вести раздельный учёт по каждой услуге, и отслеживать движение денег, основных средств (ОС), нематериальных активов (НА), а также платежи с поставщиками.

Кроме того, ИП или организации закупают необходимое оборудование, материалы, инструменты, запчасти для проведения ремонтных и прочих работ.

Бухучёт в автосервисе удобно переводить на удалёнку через заключение договора с бухгалтерской компанией на аутсорсинг, что обойдётся дешевле, чем содержание собственных специалистов в штате. Плата за бухуслуги зависит от специфики работы предприятия: режима налогообложения, видов деятельности, численности персонала и прочих условий.

Какие налоговые режимы применяют в автосервисе

Прежде чем открыть бизнес, нужно правильно определиться в выборе налоговой системы, поскольку от этого напрямую зависит рентабельность предприятия. Автосервисы могут работать на ОСН и спецрежимах – УСН, ЕНВД и патенте. ООО выгоднее работать прежде всего на традиционной – основной системе, а ИП предпочитают упрощёнку обоих типов и патент.

1. Организация на ОСН может максимально использовать свои возможности в бизнесе, потому что не имеет ограничений по числу работников, выбору поставщиков и другим показателям.

При расчёте с «физиками» за авторемонт разрешается выдавать вместо чеков БСО. Если деятельность приостанавливается, налоговая нагрузка минимальна.

Однако, в целом налоговое бремя достаточно велико, к тому же из-за сложности налогообложения и специфики учёта бухуслуги могут обойтись недёшево.

2. Организации и ИП на УСН имеют немало преимуществ, поскольку бухучёт значительно упрощается – особенно в режиме «доходы», а налоговая нагрузка снижается (платежи уменьшаются на сумму страхвзносов).

Расчёты с частниками проводят по кассе или выдают бланки отчётности за ремонт, но при продаже запчастей пробивают только чеки. Юрлица могут рассчитываться за услуги по безналу на р/с.

Есть и ограничения на упрощёнке – в штате максимум сотня человек, годовая выручка не превышает 60 млн. руб.

3. Организации и ИП на ЕНВД выигрывают за счёт предельной простоты расчётов: вести учёт практически не нужно, ведь налог предоплачивают заранее, а его сумму уменьшают на страхвзносы, при этом лимитов по выручке нет.

Однако, существует ограничение – в штате не более сотни человек. Приостановка бизнеса из-за недостатка клиентов будет невыгодной, потому что налог уплачен вперёд.

Работая на вменёнке, можно значительно сэкономить на бухучёте.

4. ИП на патенте может работать максимум в течение года и сэкономить на налогах примерно 20%, по сравнению с другими режимами. Выгода очевидна для автослесаря, работающего в одиночку. В любом случае и здесь нужно учитывать ограничения: максимум работников -15, лимит по обороту – 60 млн. руб. в год.

Некоторые операции и проводки в бухучёте автосервиса

Движение денег в кассе организации и ИП отображают по сч. 50, операции по р/с учитывают на сч. 51. В бухгалтерии применяют следующие стандартные проводки:

  •    реализация за наличные товаров и услуг – ДТ 50, КТ 46;
  •    реализация по р/с товаров и услуг – ДТ 51, КТ 62;
  •    выполнение ремонта – ДТ 62.01, КТ 90,01;
  •    платёж физлица за ремонт – ДТ 50, КТ 62.01;
  •    платёж юрлица за ремонт – ДТ 51, КТ 62.01;
  •    поступление запчастей в автосервис – ДТ 41, КТ 60;
  •    оплата поставщику за запчасти – ДТ 60, КТ 51;
  •    списывание запчастей по мере исполнения ремонта – ДТ 90, КТ 41;
  •    автомойка для физлица – ДТ 62, КТ 90;
  •    платёж физлица за автомойку по акту работ – ДТ 50, КТ 62;
  •    платёж юрлица за автомойку по счёту – ДТ 51, КТ 62.

Как учитывают ОС и НА в бухучёте автосервиса

К основным средствам автосервиса относится имущество, которое используют в рабочем периоде более года деятельности. Это и здания, сооружения, оборудование, транспорт и прочее. Для учёта ОС в бухгалтерии используют сч. 08 – капвложения, сч. 02 – изношенность ОС, сч. 47 – реализация ОС. При поступлении средств эти операции отображают с учётом нематериальных активов следующими проводками:

– обязательства учредителей ООО по вкладу – ДТ 75, КТ 85;

– главное производство в собственности ООО – ДТ 01, КТ 75;

– выбывание на начальную цену объекта НА – ДТ 48, КТ;

– выбывание на величину амортизации – ДТ 05, КТ 48;

– финансовый итог от убытия НА – ДТ 48, КТ 80;

– инвентарная цена НА – ДТ 04, КТ 08;

– НА получены на безвозмездной основе – ДТ 04, КТ 87.

В бухгалтерии автосервиса нужно вести отдельный учёт каждой услуги, а также фиксировать движение денег и платежей с поставщиками. При этом необходимо разбираться в операциях с контрагентами, уметь работать с ОС и НА. Когда автосервис приобретает нужные запчасти, необходимое оборудование и инструменты, использованные средства списывают согласно требованиям законодательства.

Ремонт авто: списываем запчасти правильно. Бюджетная бухгалтерия, № 33

На каком счете учитывается запчасти для авто

В первую очередь вспомним принципы организации и деятельности автомобильного транспорта. Так, с целью поддержания ТС и их составляющих в надлежащем состоянии при использовании, хранении или содержании в течение периода эксплуатации следует проводить их техобслуживание и ремонт. Этого требует ч. 1 ст. 22 Закона № 2344.

Запрещено эксплуатировать ТС с техническими неисправностями и ПДД. Конкретный перечень неисправностей, которые не дают возможность использовать автомобиль, приведен в п. 31.4 ПДД.

Таким образом, техническое состояние ТС и их оборудование должны соответствовать требованиям стандартов безопасности дорожного движения и охраны окружающей среды. Кроме того, обязательным является соответствие состояния авто правилам технической эксплуатации, инструкциям предприятий-производителей и другой нормативно-технической документации (п. 31.1 ПДД).

Ремонт авто следует проводить не по желанию его владельца, а по необходимости. Если что-то вышло из строя, а средств на ремонт пока нет, то придется временно обходиться без автомобиля. Ведь выезжать на дорогу с явными неполадками значит сознательно подвергать опасности не только себя, но и других участников дорожного движения.

Общие подходы к учету запчастей

Ремонт ТС предусматривает замену неисправных и отработанных узлов и деталей с использованием запчастей. При этом запчасти учитывают либо в составе основных средств, либо в составе запасов в зависимости от цели и путей их поступления в учреждение.

В составе основных средств учитывают запчасти, которые поступили в составе ТС и составляют с ним единое целое. Их стоимость является составной частью первоначальной стоимости соответствующего объекта основных средств.

Соответственно, такие узлы и детали отражают на субсчете 1015 «Транспортные средства». Конечно, при оприходовании ТС в Акте ввода в эксплуатацию основных средств или же в Акте приема-передачи основных средств характеристики отдельных деталей не указывают.

Информацию о комплектации автомобиля и его технические характеристики приводят в технической документации.

Зато запчасти, приобретенные учреждением отдельно для замены отработанных деталей автомобиля, следует учитывать в составе запасов. Для их учета предназначен субсчет 1515 «Запасные части».

Важно! Субсчет 1515 применяется для учета приобретенных или изготовленных запчастей для ремонта, замены изношенных частей ТС, а также автомобильных шин в запасе и обороте, независимо от их стоимости. Прямое указание на это содержит Порядок № 1219. То есть не имеет значения, сколько стоит определенная запчасть, деталь: 10 грн. или 10 тыс. грн. Все равно учитываем такие материальные ценности в составе запасов.

Оформляем и в бухучете отражаем

Далее поговорим о порядке документального оформления и отражения на счетах бухучета ремонта служебного авто. Сразу отметим, что и первое, и второе напрямую зависят от способа выполнения ремонтных работ. В частности, возможны такие способы проведения ремонта ТС:

1) собственными силами учреждения (учреждение покупает запчасти и самостоятельно устанавливает их вместо отработанных);

2) с привлечением подрядчика (учреждение приобретает необходимые для ремонта запасные и комплектующие части, а ремонтные работы выполняет специализированное предприятие);

3) подрядной организацией (она и закупает запчасти, и устанавливает их на авто).

Рассмотрим каждый из вышеупомянутых вариантов ремонта подробнее.

Такой вариант ремонта является приемлемым, если для его выполнения не нужны специальные знания и навыки автомеханика, а работы могут быть проведены собственными силами учреждения.

С целью подготовки ТС к дальнейшей эксплуатации необходимо ежедневно после работы проводить его обслуживание (п. 3.5 Положения № 102). Ежедневное обслуживание ДТС предусматривает:

• проверку технического состояния;

• выполнение работ по поддержанию надлежащего внешнего вида;

• заправку эксплуатационными жидкостями;

устранение обнаруженных неисправностей;

• санитарную обработку ДТС.

Таким образом, прежде чем принять решение о необходимости ремонта автомобиля, проводят диагностику его технического состояния.

Результаты такой проверки целесообразно отразить в Ведомости дефектов на ремонт транспортных средств или в любом другом документе, самостоятельно разработанном учреждением.

Здесь следует указать обнаруженные неисправности, детали, которые подлежат замене, необходимые для этого запчасти, виды ремонтных работ и сроки их выполнения.

Следующим шагом должно быть оформление приказа (распоряжения) руководителя учреждения об осуществлении ремонта служебного авто с указанием исполнителей, сроков выполнения работ.

Как правило, несложный ремонт авто проводит водитель учреждения. Необходимые для ремонта запасные и комплектующие части, приобретенные отдельно от ТС, оприходуют на основании накладной продавца.

Получение таких материальных ценностей подтверждает своей подписью материально ответственное лицо в накладной поставщика.

Учет запчастей следует вести в разрезе наименований и материально ответственных лиц в количественно-суммовом выражении.

Что касается расходов на приобретение запчастей к ТС, то их необходимо проводить по КЭКР 2210 «Предметы, материалы, оборудование и инвентарь» (п. 16 п.п. 2.2.1 Инструкции № 333).

Кстати, по этому же коду следует покупать и чехлы для автомобилей, государственные номерные знаки, огнетушители, автомагнитолы для всех видов ТС и прочие комплектующие. Но и это еще не все.

Именно по КЭКР 2210 предусмотрено приобретение охранной сигнализации, средств ого и светового оповещения для ТС.

После того, как запчасти приобретены и оприходованы на склад, необходимо составить накладную (требование) по типовой форме № З-3. Она будет основанием для получения запчастей со склада.

Далее выполняется ремонт. После его завершения использованные запчасти списывают на расходы отчетного периода. Для этого оформляют Акт списания по типовой форме № З-2.

В нем указывают, какие именно запчасти и на какой автомобиль были установлены.

Однако не торопитесь списывать на расходы запчасти сразу после их установки на авто. Ведь не все запчасти одинаковые. Так, правила эксплуатации колесных ТС, их составных частей (пневматических шин, аккумуляторов, систем питания двигателей газовым топливом и т. п.

) утверждает центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализацию госполитики в сфере транспорта (ч. 7 ст. 22 Закона № 2344).

С учетом этого, списать запчасти можно только при наличии оснований, предусмотренных специальными документами:

Особенности учета автозапчастей

На каком счете учитывается запчасти для авто

К списку         Сегодня, как Вам уже известно, компьютеры используются практически во всех областях хозяйственной деятельности. И организации, торгующие автозапчастями, (далее магазины) не являются исключением в области компьютеризации и автоматизации. Эти магазины так же, как и многие торговые организации, ведут учет своего товара на персональном компьютере.

        Казалось бы, что особенного в ведении учета автозапчастей, что отличает его от учета других товаров? На этот и на другие вопросы мы постараемся ответить в этой статье. И, прежде всего, необходимо определить основные характеристики автозапчастей как товара, и его отличие от других.

        Первая и наиболее важная особенность этого товара – это его жесткая привязанность к конкретной модели или марке автомобиля. Практически все виды автозапчастей, будь то масляной фильтр или шаровая опора, подходят к одной или нескольким моделям автомобиля, но очень редко к нескольким маркам. В связи с этим, автозапчасти продаются в небольших количествах.

Да и цена на отдельные виды автозапчастей в среднем велика. Вот и получается, что в магазинах автозапчастей количество проданного товара можно посчитать поштучно.         Второй особенностью является то, что данный вид товара относится к сезонным товарам, т.е. в зависимости от времени года спрос на отдельные виды автозапчастей меняется. Особенно ярко выражена сезонность в автохимии.

        Поэтому, если Вы хотите правильно и быстро отреагировать на изменение спроса на автозапчасти и автохимию и подготовиться к встрече нового сезона года с полным ассортиментом нужных товаров, то ведите учет товаров на персональном компьютере.

Ведь делая записи в амбарных книгах о движении товаров, Вы не всегда сможете быстро проанализировать данные по продажам за конкретный период времени, поскольку это довольно трудоемкая работа, занимающая много времени.         Далее, еще одна важная особенность автозапчастей как товара, это существование нескольких фирм-производителей, изготавливающих аналогичные товары.

Такие автозапчасти ничем не отличаются друг от друга. Разница лишь в цене, упаковке, популярности и известности производителя и, конечно же, качестве.         И, наконец, спрос на автозапчасти в наше время сильно зависит от модельного ряда, возраста и количества автомобилей в городе.         В связи с этими особенностями товара возникает ряд проблем с созданием справочников.

И самым важным здесь является деление товара на группы. Как показывает практика, нет смысла делить запчасти на группы по автомобилям, поскольку в дальнейшем будет сложно строить отчеты по продажам по группам автозапчастей. Такая информация будет не наглядной и, соответственно, не представлять особой ценности для анализа.

Лучше всего группировать автозапчасти по применимости в тех или иных узлах автомобиля.         Наиболее разумным решением этой проблемы будет подключение к системе учета каталога крупного производителя или крупного поставщика, или взять деление из бумажного каталога, тогда Вам не придется 'открывать Америку', и Вы сможете перейти ко второму этапу работы – создание единой кодировки товаров.

  • Единая кодировка товаров необходима, т.к.:
  •         Во-первых, как правило, магазин работает с несколькими производителями, а у каждого производителя своя кодировка товара.

            Во-вторых, в системе учета один и тот же товар (пусть даже разных производителей) должен быть под одним кодом, чтобы не надо было искать под разными кодами в системе.

            Конечно, Вы можете сами создать свою кодировку товаров и приходовать автозапчасти под свои кодом, но лучше всего брать кодировку производителей или поставщиков, т.е. “равняться на тех, кто сверху “. Ведь при заказе партии товаров поставщикам коды товаров должны соответствовать их в первую очередь их системе, а не Вашей.         Таким образом, при принятии решения о единой кодировке лучше воспользоваться уже готовыми электронными или бумажными каталогами производителей. Идеальным вариантом является использование электронных каталогов.

  •         Теперь каждая автозапчасть, автохимия и аксессуары имеет свой код. Но что же делать, если один и тот же товар приходит по разным ценам или имеет разные единицы измерения? Решить этот вопрос поможет система учета, поддерживающая ввод аналогов. На первый взгляд, ввод аналогов может показаться неудобным, т.к. кроме информации о самом товаре приходится вводить еще и его аналоги, но в дальнейшем будет легче вести учет.         Если в системе учета используется кодировка товаров через аналоги, тогда обязательно нужно указывать при оприходовании товара производителя, чтобы остатки товаров не путались. Ведь, как правило, под одним кодом находятся аналогичные товары по разным ценам. При таком ведении учета появляется возможность построения отчетов о движении товаров и об изменении спроса в разрезе по производителю.         Далее приведены примеры использования аналогов.

  • Примеры использования аналогов
  • Пример первый – полностью аналогичный товар, но разных производителей

    Пример товара: Фильтр Масляный Audi Volkswagen 1.3 1.6 1.8 2.0

    Но это может быть и другая деталь главная особенность в том, что применимость этого наименования одна, причем на одних и тех же автомобилях.

    РАЗНЫЕ ПРОИЗВОДИТЕЛИПроизводительКод производителя
    ChampionC160
    FRAMPH2870A
    KSKS-073-OS
    FIAAMFT4862
    TEHO31-4073
    UFI23.130.01

            Получается, чтобы в программе был этот фильтр только один раз, т.е. не было бы путаницы при поиске его нам складе, нам надо либо выбрать кодировку одного из производителей, либо придумать свою, а коды всех производителей записать в аналоги.

            Пускай мы выбрали кодировку фирмы Champion, тогда в системе учета в качестве основного кода мы подставляем “С160”, а лучше “XXX-160” где “XXX” номер группы “Фильтры масляные”. А все остальные коды пишем в список аналогов.

            Теперь при работе с системой учета мы будем точно знать, сколько у нас в остатке фильтров на указанный автомобиль. Если же нам надо будет узнать детальную информацию о том фильтры, какого именно производителя у нас есть, то система учета ее предоставит, но при вводе приходных накладных необходимо обязательно указывать производителя товара чтобы эта информация не потерялась.

    Преимущество такого учета:

    – у Вас будет точная информация об остатках данного товара, независимо какого он производителя; – у Вас будет накоплена информация о переводе кодов одних производителей в коды других, что очень необходимо при поиске детали; – остаток и цены Вы сможете искать по любому из кодов.

    Недостатки:

    – Если Вам важно знать, кто производитель, необходимо при оформлении товара указывать производителя. – Возможно, придется в магазине на товар наносить маркировку в виде кода основного производителя.

    Пример второй – один и тот же товар, но разная фасовка или комплектация

    Пример товара: Масло моторное TEBOIL SILVER, канистры 1л. 4л. 10л.

    В данном случае у нас три канистры с одинаковым наполнением, но разного объема, как лучше поступить в этом случае. Также как в первом примере поступать нельзя, т.к. фасовка различна.

    Пусть все масло у нас в группе товаров YYY, подкод масла TEBOIL SILVER будет 005, получим:

    Код товараНаименованиеФасовкаАналоги
    YYY-005-1TEBOIL SILVER 1л.1YYY-005-4; YYY-005-10
    YYY-005-4TEBOIL SILVER 4л.4YYY-005-1; YYY-005-10
    YYY-005-10TEBOIL SILVER 10л.10YYY-005-4; YYY-005-1

    Также в аналоги можно внести оригинальные коды производителя.         Получится, что при поиске по части кода YYY-005 нам система выдаст информацию об остатках этого масла независимо от емкости. При поиске по коду YYY-005-1 без учета аналогов, мы получим информацию об остатках литровых канистр. При поиске же с учетом аналогов мы получим информацию об остатках искомой фасовки плюс информацию о том, что есть и другие емкости.         Это самый простой случай, а может оказаться так, что есть масло другого производителя, но полностью аналогичное по составу, тогда и код этого масла можно записать в аналоги и при поиске в остатках мы будем точно знать, что есть заменители.

    Преимущества:

    – облегчение поиска и подбора товара; – наличие точных данных о совместимости.

    Недостатки

    – при формировании справочников необходимо учитывать все аналоги.

            Все перечисленные выше особенности учета автозапчастей полностью воплощены в программе “AutoИнтеллект“.

    Оставайтесь с нами и читайте обзоры на нашем сайте!

  • Учет запчастей на автомобиль

    На каком счете учитывается запчасти для авто

    Если организация ремонтирует автомобиль самостоятельно, а ремонтное подразделение находится на ее территории, то при списании запчастей оформите требование-накладную по форме № М-11.

    Если запчасти передаются для ремонта в подразделение, которое находится за пределами территории организации, или подрядчику, то оформите передачу накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15). Такие правила предусмотрены пунктом 100 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

    № 119н, и указаниями по заполнению форм № М-11 и № М-15, утвержденными постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.

    Ситуация: нужно ли составлять акт по форме № ОС-3 при замене запчастей в автомобиле?

    Если местонахождение автомобиля при замене запчастей не меняется, то составлять акт по форме № ОС-3 не нужно.

    Это объясняется тем, что составление акта по форме № ОС-3 обязательно при приеме-сдаче автомобиля от заказчика к исполнителю (указания по заполнению формы № ОС-3, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2001 г. № 7).

    Если автомобиль ремонтирует сотрудник организации (например, водитель), то приема-передачи основного средства не происходит. При этом замену детали необходимо документально подтвердить (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Для этого можно составить акт о замене запчастей в автомобиле.

    Типовой формы такого документа не предусмотрено, поэтому его можно составить в произвольной форме.

    Совет: чтобы упростить документооборот, акты о замене запчастей в автомобиле можно составлять в конце месяца по каждому исполнителю работ.

    Бухучет

    В бухучете затраты на ремонт автомобиля отразите в том отчетном периоде, к которому они относятся. Они включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 27 ПБУ 6/01, подп. 5, 7 ПБУ 10/99).

    Поэтому списывайте запчасти в момент их отпуска со склада (при составлении документов на отпуск запчастей) (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

    Списание запчастей при ремонте автомобиля собственными силами отразите проводкой:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 10-5

    – списаны запчасти на ремонт автомобиля.

    Такой порядок предусмотрен пунктом 67 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

    Если ремонт производится подрядным способом, то в договоре может быть сказано, что запчасти для ремонта автомобиля заказчик передает подрядчику (ст. 704 ГК РФ). В этом случае право собственности на эти материалы к подрядчику не переходит. Поэтому в учете заказчика передачу материалов отразите проводкой:

    Дебет 10-7 Кредит 10-5

    – переданы подрядчику материалы для ремонта автомобиля.

    По окончании работ подрядчик должен сдать заказчику отчет об израсходованных материалах (п. 1 ст. 713 ГК РФ). На основании полученного отчета материалы нужно списать на счета учета затрат. В зависимости от того, за каким подразделением организации закреплен отремонтированный автомобиль, сделайте проводку:

    Дебет 20 (25, 26, 29, 44…) Кредит 10-7

    – списаны запчасти, израсходованные на ремонт автомобиля (на основании отчета подрядчика).

    Если запчасти, списанные со склада, были израсходованы не полностью, они должны быть возвращены. Возврат оформите накладной (формы № М-11, № М-15). Об этом сказано в пункте 112 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

    В бухучете возврат неиспользованных запчастей оформите проводкой:

    Дебет 10-5 Кредит 20 (23, 25, 26, 29, 44…), 10-7

    – оприходованы на склад неиспользованные запчасти при ремонте автомобиля собственными силами, при ремонте подрядным способом.

    Стоимость запчастей, по которой они списываются на затраты, определите одним из способов их оценки, закрепленных в учетной политике организации (ФИФО, по стоимости каждой единицы запасов, по средней себестоимости).

    Такие правила установлены пунктом 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Подробнее об этом см. Как отразить в учете отпуск материалов в эксплуатацию (производство).

    Иногда после замены старые запчасти остаются пригодными для дальнейшего использования. К бухучету их можно принять на основании требования-накладной по форме № М-11 (п. 57 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 г. № 119н).

    Ситуация: как отразить в бухучете поступление и списание запчастей, полученных после проведения ремонта автомобиля? Материалы пригодны для дальнейшего использования.

    Поступление демонтированных запчастей отразите в составе прочих доходов. Старые запчасти могут быть пригодны для дальнейшего использования, например, для ремонта.

    Организация может руководствоваться положениями пункта 79 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

    В нем сказано, что пригодные для использования детали, узлы и агрегаты выбывающих объектов основных средств приходуются по текущей рыночной стоимости. Поступление таких запчастей отразите в составе прочих доходов.

    Под рыночной стоимостью в данном случае понимается сумма денежных средств, которая может быть получена организацией в результате продажи этой запчасти (п. 9 ПБУ 5/01).

    При поступлении запчастей, полученных после ремонта автомобиля, на склад сделайте проводку:

    Дебет 10-5 Кредит 91-1

    – оприходованы запчасти, бывшие в эксплуатации (на основании требования-накладной по форме № М-11).

    Иногда, чтобы привести замененные запчасти в пригодное состояние, организации ремонтируют их. В этом случае в стоимость восстановленных запчастей нужно включить затраты на ремонт (п. 11 ПБУ 5/01).
    Если в организации создана собственная ремонтная служба, отнесение стоимости ремонта на цену запчасти отразите проводкой:

    Дебет 10-5 Кредит 23

    – учтены в стоимости запчасти расходы на ремонт, выполненный собственными силами.

    Если запчасти ремонтирует подрядчик, то отнесение стоимости ремонта на стоимость запчасти отразите так:

    Дебет 10-5 Кредит 60

    – учтены в стоимости запчасти расходы на ремонт, выполненный подрядным способом.

    Если в дальнейшем замененные, но пригодные запчасти будут использованы, то их стоимость нужно списать на расходы (п. 5 ПБУ 10/99). В учете списание запчастей отразите проводкой:

    Дебет 20 (23, 26, 25, 29, 44…) Кредит 10-5

    – списаны запчасти (на основании требования-накладной).

    Ситуация: как отразить в бухучете расходы на установку сигнализации и прочего оборудования в автомобиле?

    Расходы на установку сигнализации и прочего оборудования учитывайте как при дооборудовании. То есть включите их в первоначальную стоимость автомобиля, эксплуатационные качества которого улучшаете.

    Это прямо предусмотрено абзацем 2 пункта 14 ПБУ 6/01. Вот какие проводки необходимо сделать.

    При приобретении сигнализации, противоугонных и других устройств оприходуйте их на счете 07 «Оборудование к установке»:

    Дебет 07 Кредит 60 (76)

    – принято на учет оборудование для последующей установки в автомобиль;

    Дебет 19 Кредит 60 (76)

    – отражен НДС по приобретенному оборудованию;

    Дебет 60 Кредит 51

    – оборудование оплачено поставщику.

    Передачу оборудования для установки в автомобиль отразите на счете 08. Сами вы устанавливаете сигнализацию или это делает сторонняя организация, неважно:

    Дебет 08 Кредит 07

    – стоимость оборудования для установки в автомобиль учтена в составе вложений во внеоборотные активы.

    Не забудьте и остальные расходы на дооборудование:

    Дебет 08 Кредит 10 (20, 23, 25, 60, 70, 76…)

    – затраты на дооборудование автомобиля учтены в составе вложений во внеоборотные активы;

    Дебет 19 Кредит 60 (76)

    – отражен НДС по работам, оказанным сторонними организациями.

    После завершения работ по дооборудованию, когда автомобиль снова можно использовать:

    Дебет 01 Кредит 08

    –увеличена первоначальная стоимость автомобиля на сумму затрат по его дооборудованию;

    Дебет 69 Кредит 19

    – принят к вычету НДС по приобретенному устройству и работам по его установке.

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 01, 07, 08, 20 и 60).

    ОСНО

    В налоговом учете стоимость запчастей относится к затратам на ремонт и включается в состав прочих расходов (п. 1 ст. 324, п. 1 ст. 260 НК РФ).

    При методе начисления стоимость запчастей включите в состав расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором автомобиль был отремонтирован (п. 5 ст. 272, п. 1 ст. 260 НК РФ).

    То есть когда был подписан документ, свидетельствующий о фактической замене запчасти (акт по форме № ОС-3, акт о замене запчасти). Именно в этот момент расходы признаются экономически обоснованными (п.

    1 ст. 252 НК РФ).

    При кассовом методе помимо документов, свидетельствующих о замене запчасти, нужно, чтобы израсходованные материалы были оплачены (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 273 НК РФ).

    При использовании запчастей для ремонта автомобиля у организации может возникнуть обязанность начислить НДС (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Это произойдет, если одновременно выполнены два условия:

    • стоимость переданных запчастей не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации;
    • имеет место фактическая передача запчастей структурным подразделениям организации (в т. ч. обслуживающим производствам и хозяйствам или обособленным подразделениям).

    Автомобиль в компании: принимаем к учету

    На каком счете учитывается запчасти для авто

    Как новые, так и бывшие в употреблении автомобили приобретают по договору купли-продажи.

    Если организация покупает транспортное средство у юридического лица, то необходимо оформить счет-фактуру и накладную. Кроме того, нужно оформить акт приема-передачи.

    Можно использовать форму № ОС-1 или свободную. Кто будет составлять акт (продавец или покупатель) зависит от того, новая машина или нет.

    На новые автомобили продавец выписывает накладные, но акт по форме № ОС-1 не составляет, поэтому его нужно будет заполнить самостоятельно.

    Если же компания приобрела б/у автомобиль у другой организации, то акт должен составить продавец, включив туда не только данные бухучета, но и сведения, необходимые для расчета амортизации в налоговом учете: амортизационную группу, срок полезного использования и фактический срок эксплуатации.

    Вместо отдельного акта продавец вправе выдать УПД. В этом случае нужно попросить дополнительно указать амортизационную группу, срок полезного использования, а также фактический период эксплуатации в универсальном документе. Без них придется устанавливать срок полезного использования, как по новым авто, а это невыгодно.

    Далее нужно открыть инвентарную карточку по форме № ОС-6. Образцы бланков ОС-1 и ОС-6 можно найти в Постановлении Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

    Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средствами в предусмотренном законодательством РФ порядке, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи.

    Оформление автомобиля

    Приобретенное транспортное средство отражается в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, включающей все фактические затраты, связанные с покупкой: сумму, уплаченную поставщику; посреднические вознаграждения; оплату информационных и консультационных услуг; прочие расходы, связанные с приобретением ТС (п. 8 ПБУ 6/01).

    Затраты на приобретение ОС отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Сформированная первоначальная стоимость объекта списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 «Основные средства» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

    Госпошлину за регистрацию машины в ГИБДД лучше включить в первоначальную стоимость машины как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61.

    Если списать пошлину единовременно как прочие расходы, то налоговая может обвинить компанию в занижении налога на прибыль.

    Так как, включив пошлину в первоначальную стоимость автомобиля, компания списывала бы этот расход дольше, через амортизацию.

    В случае, если автомобиль взили в кредит, то проценты по кредиту не надо включать в первоначальную стоимость. Их можно учесть в расходах отдельно, как проценты по любым другим долговым обязательствам. 

    Входной НДС, предъявленный продавцом, тоже не входит в первоначальную стоимость машины.

    Если организация примет к вычету НДС до регистрации авто в ГИБДД, то существует риск того, что налоговые органы откажут в вычете.

    Судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков, но во избежание спора с контролирующими органами целесообразно принимать НДС к вычету после регистрации автомобиля в ГИБДД.

    Начисление амортизации

    Начисление амортизации по приобретенному ТС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету (п. 21 ПБУ 6/01).

    В налоговом учете — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода машины в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

    Расчет годовой суммы амортизационных начислений производится линейным способом на основании первоначальной стоимости объектов и нормы амортизации, определенной исходя из срока их полезного использования.

    Установленный срок полезного использования для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 литра и высшего класса составляет от 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410130 — 15 3410141, для остальных легковых автомобилей — от 3 до 5 лет включительно (код 15 3410010).

    Срок полезного использования для грузовиков

    АвтомобильСрок полезного использования (код ОКОФ)
    Автомобили грузоподъемностью до 0,5 тонныСвыше 3 до 5 лет включительно (код 15 3410191)
    Автомобили грузоподъемностью свыше 0,5 до 5 тонн включительно, дорожные тягачи для полуприцепов (бортовые, фургоны, автомобили-тягачи, автомобили-самосвалы)Свыше 5 до 7 лет включительно (код 15 3410020)
    Автомобили грузоподъемностью свыше 5 тоннСвыше 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410195 — 15 3410197)
    Автомобили-тягачи седельныеСвыше 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410210 — 15 3410216)

    Совет: Выберите минимальный срок использования, чтобы не растягивать амортизацию машины, а, наоборот, быстрее списать расходы на ее покупку

    Что делать, если вы приобрели б/у авто и в учете продавца он полностью самортизирован?

    Тогда срок использования можно установить самостоятельно. Его может определить технический специалист исходя из состояния автомобиля. Не стоит устанавливать короткий срок, чтобы списать стоимость автомобиля быстрее. Если компания будет эксплуатировать машину несколько лет, то при проверке налоговая признает расчет амортизации неверным, а налог заниженным.

    Пример
    Согласно ОКОФ срок полезного использования автомобиля составляет 5 лет. Первоначальная стоимость легкового автомобиля — 500 650 руб. Годовая норма амортизации равна 20% (100% / 5 лет). Годовая сумма амортизации составляет 100 130 руб. (500 650 руб. x 20%), соответственно месячная — 8344,16 руб. (100 130 руб. / 12 мес.).

    В бухгалтерском учете производятся следующие записи:

    • Дебет 01, Кредит 08 — 500 650 руб. – автомобиль принят к эксплуатации;
    • Дебет 20, 26, 44, Кредит 02 — 8344,16 руб. – начислена месячная сумма амортизации.

    Если организация приобрела автомобиль, бывший в эксплуатации, то в налоговом учете согласно п. 12 ст. 259 НК РФ срок полезного использования определятся как разность нормативного срока эксплуатации объекта и срока его фактической эксплуатации.

    В бухгалтерском учете также можно использовать данный метод для определения срока полезного использования автомобиля.

    Иными словами, организация может учесть срок полезного использования имущества, в течение которого оно принадлежало предыдущему владельцу.

    При расчете налога на прибыль перенос расходов на приобретение автомобиля возможен через амортизацию с применением линейного или нелинейного метода (ст. 259 НК РФ). Делая выбор, бухгалтер должен определить, что важнее: уменьшить налоговую базу по прибыли или упростить себе работу.

    Как оформить ОСАГО бухгалтеру

    Договор обязательного страхования обычно заключается на один год и в дальнейшем продлевается. Поскольку расходы по страхованию относятся к нескольким периодам, то они отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов» и их равномерно списывают в течение срока действия договора.

    Для целей налогообложения расходы на ОСАГО владельцев транспортных средств включаются в состав прочих расходов в пределах утвержденных тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ).

    Для организаций, которые применяют метод начисления, порядок списания расходов указан в п. 6 ст. 272 НК РФ.

    Если договор заключен на срок, равный отчетному периоду или меньше его, затраты признаются в том отчетном периоде, в котором были оплачены страховые взносы.

    Когда по условиям договора страхования предусмотрена оплата страхового взноса разовым платежом за срок более одного отчетного периода, то он признается в расходах равномерно в течение срока действия договора.

    При использовании кассового метода страховые взносы можно исключить из налогооблагаемой прибыли в тот день, когда они перечислены страховщику (п. 3 ст. 273 НК РФ).

    Транспортный налог на авто в компании

    По транспортному налогу в течение года нужно перечислять авансовые платежи, если они установлены в региональном законе.

    Если компания приобрела и поставила на учет в ГИБДД автомобиль в III квартале, то может потребоваться перечислить аванс. Его рассчитывают исходя из мощности двигателя по данным паспорта транспортного средства.

    Кроме того, нужно учесть коэффициент, равный числу полных месяцев, в течение которых автотранспорт зарегистрирован на компанию, деленному на количество месяцев в отчетном периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ).

    При этом месяц регистрации автотранспорта считается полным месяцем.

    По итогам года налог надо заплатить в инспекцию за вычетом авансовых платежей. При расчете налога на прибыль авансовые платежи и сумму транспортного налога учитывайте в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Авансовые платежи рассчитывают без учета повышающих коэффициентов для дорогостоящих автомобилей (письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03-05-04-01/16508). Эти коэффициенты применяют только по итогам года. Отчетность по транспортному налогу сдают не позднее 1 февраля (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Расчеты налога за квартал составлять не нужно.

    Если транспорт зарегистрирован на обособленное подразделение, налог необходимо перечислять по местонахождению этого подразделения (п. 5 ст. 83 НК РФ).

    О ваших правах
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: