19 4 счет сальдо

Содержание
  1. Как закрыть 19 счет проводки?
  2. Характеристика счета 19
  3. Счет 19 в бухгалтерском учете
  4. Типовые корреспонденции 19 счета
  5. Почему на счете 19 остается остаток
  6. Пример 1. Принятие НДС к вычету
  7. Пример 2. НДС, включаемый в стоимость
  8. Пример 3. Списание НДС на расходы
  9. Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате
  10. Как закрывается счет 19
  11. 19 счет в бухгалтерии предприятия
  12. 19 счет – активный или пассивный
  13. Как закрыть 19 счет – проводки
  14. Как закрыть 19 счет при УСН
  15. Закрытие 19 счета бухгалтерского учета – проводки упрощенца:
  16. Счет 19 в бухгалтерском учете – проводки:
  17. Счет 19 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, закрытие
  18. Счет 19
  19.       1.  Учет НДС у продавца товаров чайников ООО «СЧЕТ»:
  20.      2. Учет НДС у покупателя чайников у  розничного магазина ООО «АКТИВ»:
  21. 3. Рассмотрим проводки если бы ООО «АКТИВ» эти товары чайники продали конечным пользователям т.е физ лицам:
  22. 4. Как  бюджет зарабатывает на НДС
  23. 5. Расчет к уплате НДС
  24. Проводки НДС. Основные правила
  25. Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям
  26. Типовые проводки для учета НДС по продажам
  27. Если НДС начислен налоговыми агентами
  28. Типовые проводки по НДС при возврате товара
  29. ИТОГИ
  30. Как закрыть 19 счет проводки
  31. Счет 19 в бухгалтерском учете: для чего применяется, субсчета, характеристика, проводки
  32. Для чего применяется счет 19 в бухгалтерском учете
  33. Какие применяются субсчета
  34. Примеры проводок
  35. Вычет по НДС
  36. Списание НДС на стоимость товара
  37. Списание НДС на расходы
  38. Отражение НДС при корректировке счет-фактуры
  39. Почему может не закрываться счет 19

Как закрыть 19 счет проводки?

19 4 счет сальдо

Счет 19 в бухгалтерском учете отражает суммы НДС, подлежащие уплате, вычету или восстановлению по правилам Налогового кодекса. В статье – подробно про применение 19 счета бухгалтерского учета, в том числе про его субсчета, а также корреспонденции по дебету счета 19 и по кредиту – на числовых примерах.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Счет 19 в бухгалтерском учете отражает суммы НДС, подлежащие уплате, вычету или восстановлению по правилам Налогового кодекса. В статье – подробно про применение 19 счета бухгалтерского учета, в том числе про его субсчета, а также корреспонденции по дебету счета 19 и по кредиту – на числовых примерах.

Использование счета 19 необходимо отразить в учетной политике:

Характеристика счета 19

Счет 19 в бухгалтерском учете представляет собой сводный счет. Его используют при суммировании данных по НДС, который является для организации «входящим». Название счета 19 по плану счетов – «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Счет 19 в бухгалтерском учете активный.  Это значит, что остаток на начало и конец периода по кредиту является ошибкой, которую нужно исправить. Для этого бухгалтер организации должен перепроверить все поступившие документы по налогу и провести правильное их отражение в учете.  Выявленные ошибки в бухучете нужно исправить.

Счет 19 в бухгалтерском учете

Счета, связанные с расчетами по НДС, являются одними из важнейших в учете. Суммы, обобщаемые на нем, используются для уменьшения величины налога к уплате.

На этом счете покупатель отражает суммы НДС, уплаченные вместе с оплатой поставленного товара, услуги, работы. Сумма НДС включается продавцом в сумму товара и выделяется в счет-фактуре отдельной строчкой.

В бухучете начисление НДС описывается проводкой Дт 19 — Кт 60 (76). Списание со счета производится, как правило, в паре со счетом 68 Расчеты по налогам, эти величины отражаются в книге покупок и формируют общую сумму вычета по НДС.

Типовые корреспонденции 19 счета

Вычет НДС отражается типовой проводкой Дт 68 (НДС) — Кт 19.

Ниже в таблице приведены типовые проводки по счету 19:

По дебету:

ОперацияДебетКредит
Отражены суммы, указанные в счетах-фактурах от продавцов1960, 76

По кредиту:

ОперацияДебетКредит
Отражены суммы налога на добавленную стоимость, права на вычет по которым отсутствуют, в соответствующем активе или затратах08, 20, 23, 25, 26, 29, 4419
Налог, условия для вычета которого выполнены, заявлен к вычету6819
Налог учитывается в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль, если приобретение активов производилось за счет субсидий или произведено восстановление налога на добавленную стоимость в порядке, установленном НК РФ9119

Почему на счете 19 остается остаток

Как закрыть 19 счет, знает каждый бухгалтер: проводкой Дт 68 Кт 19 в размере НДС, вычет которого отвечает условиям ст. 171 и 172 НК РФ:

  • если товары (работы, услуги) приобретены для облагаемых НДС операций;
  • если предъявленный продавцом счет-фактура оформлен в соответствии с требованиями ст. 168 и 169 НК РФ;
  • если купленные товары (работы, услуги), НДС с которых учтен на сч. 19, приняты к бухгалтерскому учету.

Если у организации на конец месяца выполняются все вышеперечисленные условия, то 19 счет закрывается при закрытии месяца проводкой Дт 68 Кт 19. И сальдо будет равно 0.

Однако существуют исключения:

  1. При раздельном учете «входящего» НДС проводкой Дт 68 Кт 19 списывается часть налога, предъявленного по счету-фактуре, в пропорции, рассчитанной в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ. Оставшаяся часть не может быть заявлена к вычету из бюджета, ее нужно включить в стоимость товаров (работ, услуг).
  2. Если первичные документы от продавца поступили в бухгалтерию, а счета-фактуры продавец передать забыл или выписал их с ошибками, НДС в их стоимости будет на остатке сч. 19 до предъявления продавцом оформленного в порядке НК РФ счета-фактуры.

Дебетовый остаток по счету 19 может числиться в учете в течение трех лет с момента, когда выполнены все перечисленные в НК РФ условия для вычета НДС из бюджета. Кроме того, предъявлять налог к вычету по счету-фактуре можно частями в течение этого трехлетнего срока.

Пример 1. Принятие НДС к вычету

Допустим, ООО «Эдем» приобрело у поставщика основные средства стоимостью 224 200 руб., в т. ч. НДС 34 200 руб.

Бухгалтер отражает операцию следующими проводками по 19 счету:

ДтКтОписание операцийСумма, руб.Документ
0860Отражение поступления ОС190 000Накладная, акт
1960Отражение НДС входящего (200 000 * 18%)34 200Счет-фактура
6819Отражение НДС к вычету34 200Книга покупок

Пример 2. НДС, включаемый в стоимость

Допустим, ООО «Тюльпан» приобретает для деятельности, не облагаемой НДС, материалы. Поставщику уплачено 112 100 руб., в т. ч. НДС 17 100 руб.

Этот входящий НДС компания не может принять к вычету, следовательно, эти суммы будут включены в стоимость приобретения.

Бухгалтер «Тюльпана» записывает операцию следующими проводками по 19 счету:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
1060Отражено поступление материалов (112 100 — 17 100)95 000Накладная
1960Отражен входящий НДС17 100Счет-фактура
1019НДС входящий включен в стоимость материалов17 100Бухгалтерская справка

Пример 3. Списание НДС на расходы

Допустим, в организации «Ромашка», находящейся на УСН, приобретаются ТМЦ стоимостью 94 400 руб., в т. ч. НДС 14 400 руб. Эта сумма списывается на расходы организации.

Эта операция отражается с помощью проводок:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
4160Отражение приобретения товара (94 400 — 14 400)80 000Накладная, акт
1960Отражение входящего НДС14 400Счет-фактура поставщика
9119Отражение списания входящего НДС14 400Бухгалтерская справка

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

Как закрывается счет 19

19 4 счет сальдо

Сводный счет 19 в бухгалтерском учете используется для обобщения данных по «входящему» НДС, предъявленному поставщиками товаров (работ) при приобретении различных ценностей или услуг.

Грамотное отражение операций по НДС необходимо в любой организации, даже если она не является непосредственным плательщиком налога на добавленную стоимость.

Разберемся, как закрыть счет 19 в зависимости от применяемого режима налогообложения.

19 счет в бухгалтерии предприятия

Одним из важнейших косвенных налогов в России считается НДС – 19 счет имеет одноименное наименование и предназначается для отражения затрат компании по уплаченному или подлежащему уплате налогу от поставщиков.

Точная сумма налога выделяется по используемой ставке в документах на товар или услуги – договоре, счете на оплату, счет-фактуре, накладных, актах.

При ведении учета бухгалтер вправе открывать следующие виды субсчетов:

  • 19.1 «НДС по приобретенным основным средствам (ОС)».
  • 19.2 «НДС по приобретенным нематериальным активам».
  • 19.3 «НДС по приобретенным МПЗ».
  • 19.4 «НДС по приобретенным услугам».
  • 19.5 «НДС, уплачиваемый при ввозе продукции в РФ».
  • 19.6 «Акцизы по оплаченным ТМЦ».
  • 19.7 «НДС по товарам на экспорт (ставка 0%)».
  • 19.8 «НДС при строительстве ОС».
  • 19.9 «НДС по уменьшению реализационной стоимости».
  • 19.10 «НДС при импорте из ТС (Таможенный Союз)».

Обратите внимание! При формировании предприятием форм бухотчетности 19 счет в балансе указывается по стр. 1220 (остаток на отчетную дату) и означает сумму, возможную к вычету в будущем периоде при соблюдении ряда обязательных законодательных условий.

19 счет – активный или пассивный

Ответ на вопрос, 19 счет – активный или пассивный, будет положительным в обоих случаях – он активно-пассивный, поскольку увеличение оборота происходит по дебету счета 19 в корреспонденции с расчетными счетами – 60, 76. А списание сумм налога при возмещении денег из бюджета (или отнесении на затраты предприятия) выполняется по кредиту счета в корреспонденции со счетами – 68, 91, 99, 94, а также 08, 23, 20, 26, 25, 29, 44.

При этом дебетовое сальдо по 19 счету означает оприходование товара/услуги без наличия счета-фактуры, что не дает право покупателю возместить налог из бюджета. Соответственно, списание произойдет только после получения документа.

Кредитового сальдо быть не должно: если по данным оборотно-сальдовой ведомости формируется отрицательный остаток по сч.

19 – это означает ошибки в учете, которые необходимо исправить, используя аналитическую информацию по контрагентам и поступлениям.

Как закрыть 19 счет – проводки

Закрытие 19 счета выполняется путем списания в кредит накопленных по дебету сумм:

  • Д 68 К 19 – закрыт 19 счет для возмещения НДС из бюджета.
  • Д 20, 29, 23 К 19 – отражено списание НДС по приобретенным активам, используемым в необлагаемых операциях, на затраты.
  • Д 91 К 19 – отражено списание НДС на прочие издержки компании, так как счет-фактура от поставщика поступил неверно заполненный (утерян, не поступил).

Как закрыть 19 счет при УСН

Предприятия на УСН включают суммы налога при оприходовании товаров в их стоимость.

Однако при этом отдельно НДС на счете 19 не отражается, что затрудняет расчет налога к восстановлению в случае перехода с упрощенного режима на общий.

В связи с этим рекомендуется все-таки вести учет НДС при поступлении ценностей, а списание выполнять по правилам подп. 8 п. 1 стат. 346.16 НК, то есть путем отнесения на расходы в зависимости от вида ценностей.

Закрытие 19 счета бухгалтерского учета – проводки упрощенца:

  • Д 10 К 60 на 10 000 руб. – приобретены ТМЦ.
  • Д 19 К 60 на 1800 руб. – отражен НДС по ТМЦ.
  • Д 20 (44, 91) К 19 – вручную списан на расходы НДС по ТМЦ.

Счет 19 в бухгалтерском учете – проводки:

  • Д 10 К 60, 76 – поступили в организацию материалы.
  • Д счет 19.03 К 60, 76 – отражен НДС при поступлении материалов.
  • Д 68 К 19.03 – принят к вычету налог.
  • Д 91 К 19 – отражено списание НДС по использованным для получения прочих доходов ТМЦ.
  • Д 08 К 19 – отражено увеличение стоимости ОС на сумму входящего НДС, не взятого к вычету.

Счет 19 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, закрытие

Счет 19 в бухгалтерском учете отражает суммы НДС, подлежащие уплате, вычету или восстановлению по правилам Налогового кодекса. В статье – подробно про применение 19 счета бухгалтерского учета, в том числе про его субсчета, а также корреспонденции по дебету счета 19 и по кредиту – на числовых примерах.

Использование счета 19 необходимо отразить в учетной политике:

Варианты для бухгалтерской учетной политикискачать бесплатноВарианты для налоговой учетной политикискачать бесплатноРуководство по формированию налоговой учетной политикискачать бесплатно

Счет 19

19 4 счет сальдо

  Тема урока бухгалтерский учет НДС(налог на добавленную стоимость) НДС регламентирует 21 глава налогового кодекса РФ.При продаже товаров нам покупатель оплачивает цену товара+ НДС, вот этот НДС мы оплачиваем в бюджет. (это косвенный налог, т.е мы этот НДС из своего кармана не оплачиваем).

Например, мы идем в магазин и там в чеке написано НДС, т.е мы рядовые покупатели оплачиваем в магазин НДС и это налог потом магазин за нас перечисляет в бюджет.Если смотреть со стороны  покупателя, то мы оплачиваем этот НДС поставщику, и этот НДС нам должен бюджет.(так как НДС платит конечный пользователь т.

е физическое лицо )

Внимание в этой статье НДС по старой ставке, актуальная ставка 20%.

    Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

  • -организации;
  • -индивидуальные предприниматели;
  • -лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

  Для учета НДС в бухгалтерском учете предусмотрено:

  1. 19 счет «НДС по приобретенным ценностям».Этот счет предназначен для отражения НДС при покупке материальных ценностей и услуг. По дебиту отражается входной ндс при поступлении, товаров по кредиту, принятия к вычету НДС (списание) дебет 68 кредит 19. 
  2. 68/НДС «Расчеты с бюджетом»Этот счет предназначен для отражения НДС при продаже товаров и услуг покупателям.(также этот счет применяется при принятии к вычету ндс дебет 68 кредит 19) (По дебиту счета 68/НДС отражается к вычету НДС при покупке, по кредиту начисление НДС при продаже)

Рассмотрим учет НДС у продавца и у покупателя, и у продавца розничного магазина(чтоб понять как бюджет зарабатывает на НДС):

      1.  Учет НДС у продавца товаров чайников ООО «СЧЕТ»:

  1. Дебет 62 Кредит 90  на сумму 118000 рублей.- Отражена выручка, задолженность покупателя. в 118 000 рублей сидит  цена товара и НДС.  по дебиту 62 счета возникла дебиторская задолженность покупателя 118000 — он нам должен за товар и НДС.
  2. Дебет 90/НДС кредит 68/НДС-на сумму 18 000 выделен НДС с продажи (118000/118*18). По кредиту 68/НДС счета (в этом случае пассивный) по  возникает кредиторская задолженность, мы должны НДС бюджету, с денег покупателя.
  3. Дебет 68/НДС кредит 51- на сумму 18 000 рублей, Продавец платит НДС 18000 рублей. Ранее мы писали счет 68/НДС по кредиту, сейчас пишем в дебит — значит погашаем кредиторскую задолженность, задолженность по НДС  уменьшилось.

Из этих хозяйственных операций видно что в бюджет попадает 18 000 рублей. Рис.1.

     2. Учет НДС у покупателя чайников у  розничного магазина ООО «АКТИВ»:

  1. Дебет 41 Кредит 60 100 000 рублей.-Получены товары чайники в сумме 100 000 рублей. НДС не включен в стоимость, так как НДС нам должен возвратит бюджет.

     По дебиту счет 41 — по дебиту этого счета увеличение товаров, по кредиту счет 60- по кредиту данного счета отражается возникновение кредиторской задолженности, т.е мы должны  поставщику 100 000 рублей за чайники.

  2. Дебет 19 кредит 60 18 000 рублей.

    –Выделен НДС с поставки товара и сразу делаем проводку, чтоб не весело сальдо на 19 счете НДС. Рассуждаем так: по дебету отразили НДС с покупки, по кредиту 60, т.е увеличение кредиторской задолженности, т.е поставщику мы должны оплатить НДС.

  3. Дебет 68/НДС кредит 19 на сумму 18 000 рублей.

     Принимается к вычету НДС в сумме 18 000 рублей. Списываем покупной НДС на счет 68/НДС в дебет — дебет, так как дебиторская задолженность — бюджет  нам должны НДС, который мы оплатили поставщику.

  4. Дебет 51 кредит 68/НДС на сумму 18 000 рублей.

    Бюджет нам вернул 18 000 рублей на расчетный счет. По дебиту 51 увеличение денег.По кредиту — погашение дебиторской задолженности, т.е уменьшение задолженности бюджета нам. НДС с 3й проводки нам возмещает бюджет.

    На практике фактический возврат НДС на расчетный счет возможен только по письменному заявлению организации в налоговый орган с предоставлением определенного пакета документов и после проведения налоговой проверки. Фактически, на сумму НДС, которую нам должен вернуть бюджет, мы можем уменьшить сумму НДС, которую сами должны уплатить с продажи купленных товаров.

3. Рассмотрим проводки если бы ООО «АКТИВ» эти товары чайники продали конечным пользователям т.е физ лицам:

  1. дебет 50 кредит 90 236000 рублей.Проданы через розничную торговлю чайники на сумму 236 000 рублей.(в сумме 236 000 есть НДС 36000 (236000/118*18)) В розничной торговле покупатель не известен, т.

    е когда покупают в магазине ФИО не спрашивают, поэтому  по дебиту сразу отражается поступившие деньги — приход наличности. По кредиту 90 отражается выручка.

  2. Дебет 90 кредит 68/НДС-36 000 рублей(236000/118*18). Выделен НДС с продажи.

     Так как в выручке есть НДС (Дебет 90), и этот НДС мы должны оплатить в бюджет, то мы его выделяем по кредиту 68 (кредит-Это кредиторская задолженность, мы должны).

  3. Дебет 68 кредит 51-36 000 рублей.Перечислен НДС с продажи в бюджет.

     Из этой проводки мы видим, что физические лица нам заплатили НДС, т.е в кассу нам пришла стоимость товара втч. НДС, и мы этот НДС  платим в бюджет.

4. Как  бюджет зарабатывает на НДС

Из первой  группы проводок  (проводка 1-3) в бюджет попадает 18000 рублей, так как продавец перечислили НДС с расчетного счета в бюджет.

Из второй группы проводок (проводка 2-4) бюджет нам перечисляет 18000 на расчетный счет —  НДС, который мы оплатили поставщику.-Уменьшаются деньги у бюджета на 18 000 рублей.

Из третий группы  проводок (проводка 3-3) бюджет получает 36000 рублей.

Рассмотрим на рисунке, деньги бюджета:

Остаток денег в бюджете=Доходы-Расходы=18000+36000-18000=36000

В ходе движения чайников от производителя к конечному покупателю бюджет заработал 36000 рублей.

5. Расчет к уплате НДС

На практике  обычно  выделяют 2 НДСа:

  • «входящий» когда мы покупаем, этот НДС  бюджет нам должен возместить.                               Дебет 68 кредит 19(ранее делается проводка дебет 19 кредит 60)
  • «исходящий» когда мы продаем товар и получаем НДС от покупателя. Этот НДС мы должны оплатить в бюджет                                                                                                                                   Дебет 90 кредит 68/НДС.

Так как  при покупке товаров уплаченный НДС нам должен бюджет, и при продаже НДС мы должны уплатить в бюджет, туда-сюда деньги не «гоняют», а просто взаимозачет делают по результатам: нам бюджет оплачивает или мы.(обычно мы).

Формула расчета НДСа к оплате=НДС «исходящий» (сумма проводок дт 90 кт 68)-НДС «входящий»(сумма дебет 68 кредит 19).

      При расчете НДС  его нужно начислять с авансов полученных и авансов выданных-это тема тяжелая рассмотрим на следующих уроках.   

Проводки НДС. Основные правила

Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).

Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:

Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).

Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.

Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так:

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.

Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.

О типовых проводках, связанных с вычетом НДС, рассказываем в специальном материале «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?».

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:

Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, товарам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.

Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.

См. также «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Если НДС нельзя принять к вычету, в бухучете его списывают на счета учета затрат:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.

https://www..com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.

См. также материал «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?».

Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.

Основания для восстановления НДС см. в материале «Когда восстанавливать НДС».

Типовые проводки для учета НДС по продажам

Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг. Основание записи — исходящий счет-фактура.

Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов. Основание — счет-фактура на аванс.

Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.

Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами. Основание — бухгалтерская справка.

Дебет 91 Кредит 68 — начисление НДС при безвозмездной передаче активов. Поводка делается на основании выданного счета-фактуры.

Дебет 68 Кредит 51 — задолженность по НДС погашена. Основание — банковская выписка.

Если НДС начислен налоговыми агентами

Пример 1. Аренда госсобственности:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.

Дебет 19 Кредит 60,76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре.

Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.

См. подробнее материал«Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:

Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.

Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.

Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.

См. также материал«Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

Типовые проводки по НДС при возврате товара

В зависимости от причин возврата товара учет НДС осуществляется различными проводками:

Ситуация 1. Товар оказался «проблемным», брак обнаружен после его оприходования на склад:

У покупателя:

Дебет 19 Кредит 60 — сторно НДС по браку, переданному продавцу.

Дебет 68 Кредит 19 — сторнирование покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость брака.

У продавца:

Дебет 90 Кредит 68 — сторнировочная запись продавца по НДС при приемке брака (событие произошло в том же налоговом периоде, что и изначальная отгрузка товара).

Дебет 91 Кредит 68 — сторнирование продавцом НДС (в случаях, когда брак поступил в следующих периодах).

Ситуация 2. Товар без недостатков:

У покупателя:

Дебет 90 Кредит 68 — начисление покупателем НДС по товару к возврату.

У продавца:

Дебет 19 Кредит 60 — бывшим поставщиком показан входной НДС по возврату товаров.

Дебет 68 Кредит 19 — принятие бывшим поставщиком НДС к возмещению.

Подробнее см. материал «Каков порядок учета НДС при возврате товара поставщику».

ИТОГИ

Типовые проводки по учету НДС составляются с применением счета 68, субсчет НДС, и счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». Оба счета активно-пассивные.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Как закрыть 19 счет проводки

Бухгалтерский счет 19 используется для обобщения информации о причитающихся к выплате и уплаченных суммах НДС по приобретенным работам, ценностям и услугам. Рассмотрим эту статью подробнее.

Счет 19 в бухгалтерском учете: для чего применяется, субсчета, характеристика, проводки

19 4 счет сальдо

Хозяйствующий субъект при осуществлении своей деятельности приобретает материальные ценности, работы и услуги.

При этом перечисляя поставщикам их стоимость, в большинстве случаев компания уплачивает и заложенные в них сумм НДС.

В соответствии с действующими правилами данный налог не должен отражаться в затратах на приобретение товаров, работ, услуг. Для этих целей применяется счет 19 в бухгалтерском учете.

Для чего применяется счет 19 в бухгалтерском учете

В соответствии с НК РФ субъекты бизнеса на общем режиме должны включать в стоимость произведенной продукции, оказанных услуг и выполненных работ налог НДС. Его называют исходящим налогом.

С другой стороны, субъект хозяйствования является потребителем продукции, работ и услуг, в стоимость которого их поставщики также заложили данные суммы обязательного сбора. Этот налог называют входящим НДС.

Входящий НДС подлежит исключению из стоимости приобретаемых материальных ценностей, работ и услуг. Организация или ИП имеют право при уплате в бюджет своего исходящего НДС произвести зачет входящего НДС по поступившим товарам, работам, услугам.

Поэтому входящий НДС подлежит отдельному отражению согласно Плану счетов на счете 19. Информация, собранная на данном счете имеет большое значение при определении НДС к уплате, поэтому показатели отраженные на счете находятся под пристальным вниманием при осуществлении налоговых проверок.

Суммы отраженные на счете 19 должны включаться в налоговый регистр, который называется книга покупок. Сведения в него вносятся на основании полученных от поставщиков счет-фактур.

Данный счет применяется также и субъектами при УСН. Связано это с тем, что они также могут приобретать товары, работы, услуги, в цену которых заложен входящий НДС. Так как эти субъекты не могут производить зачет в счет исходящего НДС, по причине его отсутствия, накопленные суммы списываются отдельной статьей в расходы компании.

Внимание! Субъекты хозяйствования на спецрежимах имеют право не использовать счет 19. Однако необходимо помнить, что для них существует вероятность нарушения условий использования спецрежима с потерей права на его применение.

После такого события необходимо произвести пересчет всех налогов, в том числе НДС. Не использование счета 19 в такой ситуации приведет к перепроведению всех поступивших документов с выделением налога.

При определении что отражается по дебету и по кредиту данного счета, нужно помнить, здесь может отражаться НДС по перечисленным поставщикам авансовым суммам.

Если организация или ИП одновременно применяет несколько систем налогообложения, например ОСНО и ЕНВД, то она должна на счете 19 организовать раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, которые относятся к разным режимам.

Внимание! Так, одновременно может вестись деятельность и попадаемая под НДС, и без НДС. Налог по необлагаемым операциям нельзя заявлять в качестве вычета, а он должен включаться в стоимость приобретенных ценностей.

Чтобы ответить на вопрос какой счет 19 активный или пассивный, нужно знать, где он отражается в бухгалтерском балансе.

Так как на счете отражается уплаченная при приобретении сумма НДС, его отражают в балансе в составе запасов и затрат, которые отражаются в активной части о вышеуказанного отчета. Поэтому согласно Плану счетов счет 19 является активным, который имеет сальдо, отражаемое по дебету счета.

Рассмотрим подробнее, что учитывается на данном счете. По дебету счета отражаются суммы, уплаченного НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. По кредиту счета 19 надо учитывать списание ранее учтенного НДС либо в счет исходящего налога, либо на спецрежимах включение его в состав затрат.

Сальдо на конец месяца определяется исходя из следующего правила. К начальному остатку следует прибавить оборот по дебету счета и вычесть суммы НДС, прошедшие по кредиту счета 19.

Внимание! Как правило, закрытие счета 19 происходит в момент списания материальных ценностей в производстве, передачу их в эксплуатацию и т. д.

Остаток по счету на конец года подлежит отражению в бухгалтерском балансе. Для этого используется строка 1220. При соблюдении требований налогового законодательства, данную сумму можно будет в следующем периоде включить в состав вычета по НДС.

Какие применяются субсчета

План счетов рекомендует открывать к счету 19 следующие субсчета:

  • 19 субсчет 1 — НДС по приобретенным основным средствам;
  • 19 субсчет 2 – НДС по приобретенным нематериальным активам;
  • 19 субсчет 3 – НДС по приобретенным материальным запасам.

Действуя по аналогии, в случае необходимости бухгалтер также может открыть дополнительные субсчета:

  • 19 субсчет 4 – НДС по полученным услугам;
  • 19 субсчет 5 — НДС перечисленный при ввозе товаров на территории РФ из-за границы;
  • 19 субсчет 6 – НДС по товарам со ставкой 0%;
  • 19 субсчет 7 – НДС при строительстве объектов внеоборотных активов;
  • 19 субсчет 8 — НДС при уменьшении стоимости реализации;
  • 19 субсчет 9 – НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза
  • и многие другие.

Внимание! Все дополнительные субсчета, которыми пользуется организация, должны быть закреплены в рабочем Плане счетов.

Счет 19 может участвовать в проводках со следующими счетами.

По дебету счета 19 могут составляться проводки в кредит счетов:

  • Счет 60 — при принятии к учету входящего НДС от поставщика;
  • Счет 76 — при принятии к учету входящего НДС по прочим операциям, которые не отражаются по счету 60.

По кредиту счета он может формировать проводки с дебетом следующих счетов:

  • Счет 08 — при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты по подготовке внеоборотного актива к эксплуатации;
  • Счет 20 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты основного производства;
  • Счет 23 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты вспомогательного производства;
  • Счет 25 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, общепроизводственные затраты;
  • Счет 26 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на административные (общехозяйственные) затраты;
  • Счет 29 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты обслуживающих и подсобных хозяйств;
  • Счет 44 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, на затраты по подготовке товара к продаже;
  • Счет 68 — при проведении зачета с исходящим налогом НДС;
  • Счет 91 – при списании суммы НДС, которая не возмещается из бюджета, прочие расходы организации;
  • Счет 94 – при списании суммы НДС, относящейся к материальным запасам, которые были признаны недостачей, имеют повреждения и т.д.;
  • Счет 99 – при списании суммы НДС, относящейся к материальным запасам, которые были утрачены в связи с произошедшими чрезвычайными событиями.

Примеры проводок

Рассмотрим типовые ситуации с использованием счета 19.

Вычет по НДС

ДебетКредитОписание
4160Приобретены товары для перепродажи
1960Учтен входящий НДС
6051Произведена оплата за товары поставщику
68/НДС19Сумма входящего налога предъявлена как вычет

Списание НДС на стоимость товара

ДебетКредитОписание
1060Приобретены материалы для производства
1960Учтен входящий НДС
1019Сумма НДС включена в стоимость материалов

Списание НДС на расходы

ДебетКредитОписание
4160Приобретены товары у поставщика
1960Учтен входящий НДС
9119Сумма налога списана на прочие расходы

Отражение НДС при корректировке счет-фактуры

ДебетКредитОписание
4162Покупатель произвел возврат товара
1962Учтен входящий НДС по возвращенным товарам
68/НДС19Сумма налога принята к вычету

Почему может не закрываться счет 19

Иногда возникает ситуация, что у бухгалтера на конец периода не закрывается счет 19. Это может возникать по нескольким причинам.

Для начала необходимо посмотреть, какой остаток возник на счете — дебетовый или кредитовый. Наличие кредитового остатка означает, что в течение периода были неправильно отражены поступившие документы, поскольку данный счет — активный, и кредитового остатка на нем просто быть не может.

Нужно помнить, что ошибки на счете 19 будут признаваться проверяющими органами как грубые. За это на субъект бизнеса может накладываться штраф до 10 тысяч рублей.

Правильного, дебетового остатка, на счете в идеале также быть не должно. Этот счет должен закрываться на счет 68 субсчет НДС.

Тем не менее, дебетовый остаток может быть, и это связано с отсутствием подтверждающего документа от поставщика. Еще одна причина наличия остатка — приобретение объекта ОС, но до момента его фактического ввода в эксплуатацию.

Внимание! При ведении учета в программе, иногда бухгалтера не понимают почему не закрывается 19 счет в 1с 8.3. Данная операция выполняется при использовании специального бланка «Формирование книги покупок». Перед этой операцией необходимо удостовериться, что по всем приходным операциям в программу загружены счет-фактуры.

Если по какой-либо покупке в системе есть только приходные документы (акт, накладная), но нет счет-фактуры, программа не может ее использовать для получения вычета.

О ваших правах
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: